2011年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考前串講
第一章 會(huì)計(jì)法律制度
本章是歷年從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，考生必須高度重視。
【考點(diǎn)一】會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、會(huì)計(jì)法律：
1、由全國(guó)人大及人大常委會(huì)制定，目前有兩部會(huì)計(jì)法律。
2、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。
3、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》于1993年10月3 1日，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)，是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。
二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：由最高行政機(jī)關(guān)—----國(guó)務(wù)院制定。
《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。（注意多選）
三、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。
1.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章：由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。
《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》。（注意多選）
2.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部門(mén)以文件形式印發(fā)的制度辦法，包括：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)---存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。（注意多選）
關(guān)于問(wèn)題一的考試分析：
1、 首先知道會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成包括哪三個(gè)方面；（一般掌握）
2、 會(huì)計(jì)行政法規(guī)，會(huì)計(jì)規(guī)章，會(huì)計(jì)規(guī)范性文件各自包括那些。（重點(diǎn)掌握！?。?span lang="en-us">
會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成匯總表
|
|
制定機(jī)關(guān)
|
包 括
|
|
會(huì)計(jì)法律
|
全國(guó)人大及其常委會(huì)
|
《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
|
|
會(huì)計(jì)行政法規(guī)
|
國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布或 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布
|
《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》
《總會(huì)計(jì)師條例》
|
|
會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章
|
財(cái)政部制定 由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布
|
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》
《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》
《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》
|
|
會(huì)計(jì)規(guī)范性文件
|
財(cái)政部
|
38項(xiàng)具體準(zhǔn)則
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－應(yīng)用指南》
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》
|
【考點(diǎn)二】會(huì)計(jì)工作管理體制
會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。
三方面：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理
總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理
一、會(huì)計(jì)工作的行政管理：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，“縣級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政轄區(qū)的會(huì)計(jì)工作。
財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（簡(jiǎn)答）
（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（《會(huì)計(jì)法》第八條）
1.國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。
2.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。
3.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理
1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理
從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)進(jìn)行管理。
2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理
從事社會(huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。
考試成績(jī)合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理
?。?span lang="en-us">1）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
（2）除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。
（3）代理記賬機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動(dòng)接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。
?。?span lang="en-us">4）發(fā)生違反會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法行為的，財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。
（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)
我國(guó)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)方式，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。
?。ㄋ模?huì)計(jì)監(jiān)督檢查
監(jiān)督檢查的主體：財(cái)政部門(mén)
監(jiān)督檢查的內(nèi)容：
1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查
3、會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、檢查
二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（了解）
（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)
三、單位會(huì)計(jì)工作管理
?。ㄒ唬﹩挝回?fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作
單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。如：國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)、國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政官員、代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。
《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》要求：
1.對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
2.應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；
3.應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；
4.不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)
1.隸屬于所在單位；2.會(huì)計(jì)人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負(fù)責(zé)；
3.所在單位進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲；
4.單位應(yīng)對(duì)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律制度、忠于職守、堅(jiān)持原則、成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
【考點(diǎn)三】會(huì)計(jì)核算
一、總體要求
（一）、會(huì)計(jì)核算依據(jù)
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.
（二）、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求
會(huì)計(jì)資料的概念：會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。
偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料；
變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)；
提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。
（三）、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求
《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化做出了兩方面規(guī)定：
一是使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。實(shí)踐上必須通過(guò)我國(guó)財(cái)政部的審核批準(zhǔn)。
二是用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。
二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（簡(jiǎn)答）
（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
（4）資本、基金的增減；
（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；
（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；
（7）其他事項(xiàng)。
三、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定
會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。
會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。
（一）、原始憑證
1、原始憑證內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制單位或人員姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、原始憑證的填制和取得：
辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
3、對(duì)原始憑證的審核:
①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。
②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行。
③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
4、對(duì)原始憑證的更正：(重點(diǎn))
①原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；
②原始憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位簽章；
③原始憑證金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重開(kāi)。
④原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。
2、記賬憑證
記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
要求：（1）記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)
（2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料