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第三節(jié) 社會審計組織

知識點一、社會審計組織的設置

依法注冊登記成立的會計師事務所（有限責任會計師事務所或合伙會計師事務所）

 

知識點二、社會審計組織的業(yè)務范圍（p38）

主要業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務

（一）審計業(yè)務（法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦）

1.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；

4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

（二）會計咨詢、服務業(yè)務（7項p38）

 

例題：（2010中）下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

a．對未來事項可實現程度做出保證 

b．代行被審計單位的部分管理職能

c．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告   

d．對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：c

 

知識點三、社會審計組織的權限（p39）

審計事務所辦理業(yè)務，必須根據委托權限行事。委托權限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務的權限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務的權利范圍。

（一）國家機關委托審計事務所辦理審計、查證、鑒定、驗資等事項，可以在自己的職權范圍內，授予審計事務所下列權限：

1. 查閱與委托事項有關的賬目、文件、資料，核查資財；

2. 參加與委托事項有關的會議；

3.向與委托事項有關的單位和個人，進行調查和索取證明材料。

（二）其他委托人（包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經濟組織和個人）委托審計事務所辦理業(yè)務時，應當在委托書或者協議書中，約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財的權限。

 

知識點四、社會審計人員的法律責任（p39）

（一）《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

（二）證券法對社會審計人員法律責任的規(guī)定

（三）最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

（四）《公司法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

（五）《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

（六）最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》對社會審計人員法律責任的規(guī)定