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第四章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、審計(jì)目標(biāo)：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)；具體審計(jì)目標(biāo)。

二、審計(jì)程序：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序。

第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)目標(biāo)概述

（一）含義（掌握p69）——審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)目的的具體化，不同審計(jì)業(yè)務(wù)其審計(jì)目標(biāo)不同

審計(jì)目標(biāo)的確定取決因素：社會(huì)需求和審計(jì)界自身的能力與水平

（二）作用——指導(dǎo)作用：審計(jì)程序和方法，審計(jì)證據(jù)收集，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)采用，都必須圍繞審計(jì)目標(biāo)

例題：（2010初）下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的有：

a．審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

b．審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的

c．根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

d．審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

e．審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都有影響

答案：acde

例題：（2013中）下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的有：

a．審計(jì)目標(biāo)影響所需審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量

b．審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都有影響

c．審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

d．審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)

e．審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

【答案】abde

知識(shí)點(diǎn)二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

（一）總體審計(jì)目標(biāo)——審計(jì)實(shí)施要實(shí)現(xiàn)的最終目的（掌握p70）

1.國家審計(jì)總體目標(biāo)

依據(jù)我國《憲法》、《審計(jì)法》，我國國家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為：真實(shí)性、合法性和效益性。

三者之間的關(guān)系：真實(shí)性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目的

例題：（2011初）我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括：

a．真實(shí)性    b．公允性  c．合法性   

d．完整性    e．效益性

答案：ace

2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)（修訂掌握71）

依據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，我國內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此，依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括兩個(gè)方面p72。

（二）具體審計(jì)目標(biāo)（p72）——總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的

1.一般審計(jì)目標(biāo)：進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

以財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目為例，其一般審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。

管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：即管理層作出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)帳戶的責(zé)任表達(dá)

認(rèn)定內(nèi)容：一是存在或發(fā)生；二是完整性；三是權(quán)利和義務(wù)；四是計(jì)價(jià)和分配；五是反映和披露。

認(rèn)定類型：一是對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定；二是對(duì)期末帳戶余額的認(rèn)定；三是對(duì)報(bào)表列表的認(rèn)定

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)（10個(gè)）（掌握p73）：總體合理性、真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性、合法性——了解目標(biāo)的基本內(nèi)容

例題：（2011中）財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是： 

a．記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

b．實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

c．各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

d．記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

答案：a

例題：（2013初）在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：

a．記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

b．記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

c．實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

d．記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

【答案】b

例題：（2013中）被審計(jì)單位在銷售收入會(huì)計(jì)記錄中包含了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：

a．完整性  

b．分類正確性

c．存在或發(fā)生   

d．計(jì)價(jià)和分配

【答案】c

2.個(gè)別審計(jì)目標(biāo)

按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)（具有針對(duì)性，由于審計(jì)項(xiàng)目差異引起的），適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。