知識(shí)點(diǎn)二、稅收的特征(必考點(diǎn))
稅收三大特征:無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性,是稅收本身所固有的,是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。
(1)無(wú)償性:稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅,社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有,國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的無(wú)償性有兩層含義:一是政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬;二是雖政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。
(2) 強(qiáng)制性:稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家依據(jù)法律征稅,而并非一種自愿繳納,納稅人必須依法納稅,否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強(qiáng)制性就是由稅收的無(wú)償性決定的。稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性,即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力;二是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性,即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為,國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。
(3) 固定性:稅收的固定性是指國(guó)家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性包括兩層含義:一是稅收征收總量的有限性。二是稅收征收具體操作的確定性。