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第九章???? 審計(jì)報(bào)告

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、審計(jì)報(bào)告概述：審計(jì)報(bào)告作用；簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告特點(diǎn)

二、國家審計(jì)審計(jì)報(bào)告：國家審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容和撰寫要求；審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告；審計(jì)決定書、審計(jì)處理、處罰種類；國家審計(jì)報(bào)告復(fù)核和審定程序。

三、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基本

要素；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核和分發(fā)程序。

四、社會(huì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告：社會(huì)審計(jì)報(bào)告類型。

第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)報(bào)告概念

審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。是體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的主要形式。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)報(bào)告的作用

（一）是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體

（二）是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息，為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源

（三）國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)

（四）是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)

（五）注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用

知識(shí)點(diǎn)三、簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

按照詳略程度不同分類

（一）簡式審計(jì)報(bào)告-短式審計(jì)報(bào)告

是審計(jì)人員用簡練的語言扼要地說明審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。

（二）詳式審計(jì)報(bào)告-長式審計(jì)報(bào)告

是指審計(jì)人員詳細(xì)地?cái)⑹?/span>審計(jì)項(xiàng)目基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見、審計(jì)建議等的審計(jì)報(bào)告。

（2012初）審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：

a．簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

b．評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告

c．審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

d．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

答案：a

例題：（2013中）下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

a．審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法

b．審計(jì)報(bào)告在正式出具之前需要經(jīng)過復(fù)核

c．國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

d．社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都可按照審計(jì)意見類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

答案：b

第二節(jié) 國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

知識(shí)點(diǎn)一、國家審計(jì)報(bào)告的含義

指審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政支出、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)報(bào)告包括：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。兩者的差異：報(bào)告主體不同；報(bào)告對象不同；報(bào)告格式不同；法律效力不同

例題：（2014初）下列關(guān)于我國國家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

a．包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見

b．通常是簡式審計(jì)報(bào)告

c．不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況

d．包括針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議

e．是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

答案：ade

知識(shí)點(diǎn)二、國家審計(jì)報(bào)告的基本要素

標(biāo)題；文號(hào)（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）；被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；內(nèi)容；審計(jì)機(jī)關(guān)名稱；簽發(fā)日期（審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）

知識(shí)點(diǎn)三、國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

（一）審計(jì)依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的基本情況；（三）實(shí)施審計(jì)的基本情況；（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見；（五）以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；（六）審計(jì)查出的違規(guī)事實(shí)、定性、處理處罰決定及其法律依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等；（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見；（八）審計(jì)提出的改進(jìn)建議

例題：（2008中）下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)

報(bào)告內(nèi)容的有：

a.審計(jì)依據(jù)

b.審計(jì)組人員構(gòu)成及分工

c.被審計(jì)單位的基本情況

d.審計(jì)評(píng)價(jià)意見

e.改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議?

答案：acde

知識(shí)點(diǎn)四、國家審計(jì)報(bào)告的撰寫要求

（一）在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)

（二）在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)公正

（三）在行文用語方面，應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭恰當(dāng)

例題：（2008中）審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：

a.陳述要客觀

b.要詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

c.內(nèi)容要完整

d.編制程序要規(guī)范

e.詳細(xì)說明審計(jì)過程

答案：acd

知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)決定書

審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為依法做出的對被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰的書面文件。

（一）審計(jì)決定書內(nèi)容

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

2.被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為；

3.定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

4.處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

5.依法審計(jì)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

（二）處理處罰措施

處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

3.責(zé)令限期退還違法所得；

4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有

關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

5.其他處理措施。

審計(jì)處罰種類：警告、通報(bào)批評(píng)；罰款；沒收違法所得；依法采取其他處罰措施

（2012初）下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的是：

a．沒收違法所得

b．通報(bào)批評(píng)

c．責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

d．警告

答案：c

（三）審計(jì)人員提出處理處罰意見的考慮因素（5種因素）

（四）被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的救濟(jì)途徑

1.不服有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定：依法申請行政復(fù)議或提請行政訴訟

2.不服有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定：提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

例題：（2014中）被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請裁決的部門是：

a．最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)

b．該審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府

c．該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府

d．該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

答案：b

例題：（2013初）審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：

a．審計(jì)決定書??????????????????? b．審計(jì)報(bào)告

c．審計(jì)結(jié)果公告???????????????? d．審計(jì)工作報(bào)告

答案：a

例題：（2013中）下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有：

a．警告

b．通報(bào)批評(píng)

c．沒收違法所得

d．責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

e．責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

答案：abc

知識(shí)點(diǎn)六、國家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序

（一）審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書

（二）審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對象意見

（三）審計(jì)組核實(shí)被審計(jì)對象的書面意見并對審計(jì)報(bào)告作出必要修改

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審理審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書

（七）簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)依照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

知識(shí)點(diǎn)七、審計(jì)結(jié)果公布

審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。

例題：（2008初）審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：

a.審計(jì)決定書?????????????????? b.審計(jì)結(jié)果公告

c.審計(jì)結(jié)果報(bào)告??????????????? d.審計(jì)工作報(bào)告?

答案：b

（一）主要信息內(nèi)容：被審計(jì)單位的基本情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；處理處罰決定和建議；被審計(jì)單位的整改情況；

（二）不得公開的信息

1.涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息

2.正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)

3.依法律法規(guī)規(guī)定不予以公開的信息

例題：（2014中）審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有：

a.審計(jì)評(píng)價(jià)意見

b.被審計(jì)單位的整改情況

c.正在處理過程中的事項(xiàng)

d.涉及商業(yè)秘密的信息

e.處理處罰決定及審計(jì)建議

答案：abe

知識(shí)點(diǎn)八、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

（一）審計(jì)結(jié)果報(bào)告

指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。

例題：（2010中）地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是：

a．審計(jì)結(jié)果公告??????? b．審計(jì)結(jié)果報(bào)告??

c．審計(jì)工作報(bào)告??????? d．審計(jì)決定書

答案：b

主要內(nèi)容：

1.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本情況；2.審計(jì)評(píng)價(jià)；3.審計(jì)查出的問題及審計(jì)機(jī)關(guān)依法采取的措施；4.加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理工作的建議；5.本級(jí)政府要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。

（二）審計(jì)工作報(bào)告

指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

（2014初）審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：

a.審計(jì)結(jié)果公告?? b．審計(jì)工作報(bào)告

c.審計(jì)結(jié)果報(bào)告?? d．審計(jì)決定書

答案b

主要內(nèi)容（與審計(jì)結(jié)果公告基本一致）：

1.開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本情況及總體評(píng)價(jià)；

2.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況；

3.審計(jì)后政府及各部門（單位）的整改情況——審計(jì)結(jié)果?

報(bào)告不涉及；

4.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見；

5.人大常委會(huì)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。