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典型試題

1.初步調(diào)查顯示被審計單位職員的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來的6個月的日記賬顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記賬項。那么審計師應(yīng)該

a.與審計部門管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定此時進(jìn)一步的審計工作還能否成為對審計資源的有效利用。

b.繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計工作，但是根據(jù)預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)的數(shù)量以及缺少被審計單位會計管理層協(xié)助的估計，增加審計人員。

c.對臨時協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查了解，估計外部服務(wù)的成本和效益。

d.因為審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以終止進(jìn)一步的審計工作并且發(fā)出審計報告。

答案：a

解題思路：

a.正確。審計部門管理層是內(nèi)部審計活動的最終負(fù)責(zé)人，因此，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)將初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重要情況及時向部門管理層報告，提出關(guān)于如何開展下一步審計工作的意見，由管理層決定如何進(jìn)行該審計工作。

b.不正確。由于在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)了一些情況，可能會影響審計工作的正常開展，在這種情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)向上級報告請示，而不是自作主張地繼續(xù)預(yù)定的審計工作。

c.不正確。在完成初步調(diào)查后，內(nèi)部審計師的任務(wù)首先是向上級報告，在該項審計工作中是否采取外部服務(wù)，并不由該內(nèi)部審計師決定。

d.不正確。在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的上述情況，并不構(gòu)成明顯的審計發(fā)現(xiàn)，不能據(jù)此終止進(jìn)一步審計工作并發(fā)出審計報告。

2.在審計計劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項，除了

a.獲取被審計單位有關(guān)控制問題的意見和建議。

b.獲取內(nèi)部控制的初步信息。

c.確定重點審計領(lǐng)域。

d.評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

答案：d

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2210.A1一l第2條，"內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)審計需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求被審計單位的意見和建議"。

b.不正確。見題解a。

c.不正確。見題解a。

d.正確。在現(xiàn)場調(diào)查階段對內(nèi)部控制系統(tǒng)僅作初步的了解，只有對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的描述、測試、評價后才能對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出準(zhǔn)確的評估。

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