二、多項選擇題(本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填寫相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)

(一)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在組織項目組討論時，A注冊會計師遇到下列事項請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有(　)。

A.強調遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

【答案】CD

【解析】選項AB屬于項目組負責人對項目組內部人員提出的要求，并不屬于項目組內部討論的內容。項目組內部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

2.A注冊會計師組織項目組討論的主要內容有(　)。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經營風險

【答案】 ABCD

【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A是財務報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產生舞弊行為導致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務報表容易發(fā)生錯報的領域，選項D是被審計單位面臨的經營風險，所以本題的答案應該是ABCD。參考教材P166頁。

3.A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有(　)。

A.項目負責人

B.關鍵審計人員

C.聘請的特定領域專家

D.項目質量控制復核人員

【答案】 ABC

【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

(二)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有(　)。

A.詢問甲公司管理層和內部其他人員

B.實地查看甲公司生產經營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

D.重新執(zhí)行內部控制

【答案】 ABC

【解析】風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

5.在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有(　)。

A.識別甲公司的所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

【答案】 BCD

【解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報;將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所有經營風險均識別。參考教材P173頁和202頁。

6.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

A.甲公司是否針對這些風險設計了控制

B.相關控制是否可以信賴

C.相關交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

【答案】 ABC

【解析】如果認為僅通過是實質性程序獲取的審計證據無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據。參考教材P206頁。

(三)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7.在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

【答案】 AC

【解析】考慮特定控制的性質確定審計程序時，注冊會計師應當考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應用控制。參考教材P222頁。

8.在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

A.控制環(huán)境

B.擬信賴的相關控制的時點或期間

C.錯報風險的性質

D.對控制運行產生重大影響的人事變動

【答案】 AB

【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據;如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據。參考教材P223頁。

9.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通?？紤]的主要因素有(　)。

A.對控制運行的擬信賴程度

B.控制的預期偏差率

C.信息技術的應用程序

D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

【答案】 ABCD

【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度;為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據的相關性和可靠性;通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;控制的預期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

(四)A注冊會計師負責對甲公司編制的20×9年度盈利預測報告進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

10.下列關于盈利預測審核業(yè)務保證程度的判斷中，A注冊會計師認為正確的有(　)。

A.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B.對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供有限保證

C.對盈利預測結果的實現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證

【答案】 AD

【解析】預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的編制與假設的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤;預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結果不發(fā)表意見，所以選項C錯誤。

11.在評價編制盈利預測報告所依據的假設時，A注冊會計師應當重點關注的有(　)。

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內外部因素的變化特別敏感的假設

【答案】 ABCD

【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

12.在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有(　)。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

【答案】 ACD

【解析】在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發(fā)表意見，也不用針對其預測結果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

（責任編輯：wrr）

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