【多選題】：

下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

A. 個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅取得的收入

B. 作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

C. 作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入

D. 電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

【答案】ABD

【提示】現(xiàn)實中，注意區(qū)分特許權(quán)使用費所得與勞務(wù)報酬所得等的不同。也要注意與其他稅種的銜接。

【舉例】甲企業(yè)直接邀請乙明星做該企業(yè)的品牌形象代言人，由于這些品牌形象代言人為企業(yè)提供的服務(wù)包括制作影視廣告、演出活動、商業(yè)慶典及報刊等媒體宣傳。具體涉及到明星的廣告代言、活動代言、演出代言、海報形象代言。

【分析】這些行為只要符合增值稅或營業(yè)稅納稅條件的，應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅。如看是否符合增值稅的文化創(chuàng)意服務(wù)(廣告服務(wù)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、廣播影視服務(wù))，或者是否符合營業(yè)稅的文化業(yè)(演出)、其他服務(wù)業(yè)。

在個人所得稅方面，

1. 明星在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及演出而取得的所得，對參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個人所得稅，對參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。本例為勞務(wù)報酬所得。

2. 對明星作為品牌形象代言人，主要提供個人的肖像權(quán)作照片、海報、畫幅等宣傳形式所體現(xiàn)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓這種形式。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

【提示】個人所得稅稅款應(yīng)由取得所得的個人負擔;假如被代言單位為納稅義務(wù)人負擔個人所得稅稅款， 根據(jù)規(guī)定，納稅人因不負擔稅款而使其所得成為不含稅所得的，應(yīng)將個人不含稅所得換算為含稅所得，再計算應(yīng)納稅額。另外，還應(yīng)注重的是，在計算個人所得稅時，納稅人繳納的相關(guān)營業(yè)稅等相關(guān)稅收也應(yīng)予扣除。

【多選題】：

企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓( )取得的收入。

A. 無形資產(chǎn)

B. 存貨

C. 股權(quán)

D. 債權(quán)

【答案】ACD

【多選題】：

以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的有( )。

A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方收到分配金額的日期確認收入的實現(xiàn)

B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C. 租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)

D. 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)

【答案】BD

【多選題】：

在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿 5 年的個人，從第六年起的以后年度中( )。

A. 不論在境內(nèi)居住是否滿 1 年，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅

B. 凡在境內(nèi)居住滿 1 年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅

C. 凡在境內(nèi)居住不滿 1 年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅

D. 重新計算 5 年居住期

【答案】BC

【多選題】：

下列按照特許權(quán)使用費所得計征個人所得稅的有( )。

A. 作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)所得

B. 作家拍賣自己文字作品手稿復(fù)印件所得

C. 作家拍賣寫作用過的金筆所得

D. 作家取得作品稿酬所得

【答案】AB

【多選題】：

以下按照“利息、股息、紅利”項目計算繳納個人所得稅的有( )。

A. 個人對外借款取得的利息

B. 合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

C. 股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

D. 國家發(fā)行的金融債券利息

【答案】AC

【多選題】：

下列情形中，應(yīng)按照“其他所得”征收個人所得稅的有( )。

A. 個人累積消費達到一定額度按消費積分獲得的反饋禮品

B. 個人參加其他企業(yè)座談會獲贈的禮品

C. 個人參加有獎銷售取得的獎品

D. 個人參加企業(yè)慶典獲得的禮品

【答案】BD

【注意辨析】個人贈與或接受贈與不動產(chǎn)的個人所得稅政策

1. 雙方不征稅的三種情況

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

(1) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(2) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(3) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

2. 受贈人繳稅的情況

除以上情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的“其他所得”項目繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。P354

【多選題】：

下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有( )。

A. 外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

B. 外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼

C. 個人取得的保險賠款

D. 個人取得的企業(yè)債券利息收入

【答案】BD

【多選題】：

下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。(2009 年原制度)

A. 國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B. 個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D. 外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免個人所得稅

【答案】ABCD

【多選題】：

下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有( )。(2009 年)

A. 年所得 12 萬元以上的

B. 從中國境外取得所得的

C. 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

D. 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

【答案】ABCD

【多選題】：

下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。(2008 年)

A. 財產(chǎn)保險賠款

B. 國家發(fā)行的金融債券利息

C. 國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D. 商場購物取得的中獎所得

【答案】ABC

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