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參考答案及解析:
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:D
【答案解析】:實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在審計(jì)開(kāi)始之后進(jìn)行的。
2.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾;選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)始之后的工作。
3.
【正確答案】:D
【答案解析】:總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。
4.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
5.
【正確答案】:B
【答案解析】:具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通,以免損害審計(jì)工作的有效性。
6.
【正確答案】:D
【答案解析】:計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計(jì)單位審計(jì)中,總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單,但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策略。
7.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)C信息技術(shù)的影響是在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素,主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況。
8.
【正確答案】:B
【答案解析】:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
9.
【正確答案】:D
【答案解析】:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
10.
【正確答案】:D
【答案解析】:對(duì)重要的賬戶或交易,相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低,目的并不是為了提高審計(jì)的效率,而是提高審計(jì)的效果和質(zhì)量,如果要提高審計(jì)的效率,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。
11.
【正確答案】:B
【答案解析】:首先對(duì)重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作,選項(xiàng)AD均應(yīng)排在初步評(píng)價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講,財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對(duì)象,而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后,從實(shí)際操作方面來(lái)理解,在初步評(píng)估重要性水平時(shí),年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成,這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。綜合上述分析,本題應(yīng)選B。
12.
【正確答案】:A
【答案解析】:雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起,但是并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,相反,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)兩者單獨(dú)評(píng)估也可以合并評(píng)估。
13.
【正確答案】:A
【答案解析】:財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)。
14.
【正確答案】:D
【答案解析】:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平,降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:AC
【答案解析】:選項(xiàng)B屬于集團(tuán)審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況;選項(xiàng)D屬于特殊情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。
2.
【正確答案】:CD
【答案解析】:下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):(1)情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)審計(jì)范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。
3.
【正確答案】:ABCD
4.
【正確答案】:ABC
【答案解析】:選項(xiàng)D,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。
5.
【正確答案】:ACD
【答案解析】:對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō),選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適,通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。
6.
【正確答案】:AB
【答案解析】:在確定審計(jì)程序后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
7.
【正確答案】:BD
【答案解析】:如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,但是審計(jì)意見(jiàn)不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工具。
8.
【正確答案】:BCD
【答案解析】:選項(xiàng)A,如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同,出于謹(jǐn)慎性原則,應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。
9.
【正確答案】:BC
【答案解析】:從概念可以看出,檢查風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制無(wú)關(guān),所以選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。
10.
【正確答案】:ABC
【答案解析】:檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性,但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查,以及其他原因,檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
11.
【正確答案】:ABCD
12.
【正確答案】:ABCD
13.
【正確答案】:ABC
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