參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存十年。

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應該記錄相關的審計證據(jù)，而不是刪除。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試和實質性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當期檔案。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論做出的記錄。

3.

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄;選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

4.

【正確答案】：AB

【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征;對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地點和時間作為識別特征;或以觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。

三、簡答題

1.

【正確答案】：(1)ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內，即2010年3月15日后的60年內完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。(因為審計業(yè)務并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內”)

(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;

②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有：

①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;

②修改或增加審計工作底稿的具體理由;

③修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。

(4)會計師事務所應當自2010年3月15日起至少保存10年。

【答案解析】：注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。

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