參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對手等，這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】： 內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：執(zhí)行穿行測試主要用來證實(shí)注冊會(huì)計(jì)師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過執(zhí)行穿行測試，注冊會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制。

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征;選項(xiàng)C屬于是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測試，并不用于了解內(nèi)部控制。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)B、D為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

3.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;(2)對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。

6.

【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績報(bào)告以及與競爭對手的業(yè)績比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績階段，并不屬于注冊會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

10.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

11.

【正確答案】：ABCD

12.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

13.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

14.

【正確答案】：ABCD

三、簡答題

1.

【正確答案】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

2.

【正確答案】：(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：

①所處行業(yè)的市場供求與競爭;

②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;

③產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;

④能源供應(yīng)與成本;

⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

(2)注冊會(huì)計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。

3.

【正確答案】： (1)特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的簡稱。

(2)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

(3)在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);

③交易的復(fù)雜程度;

④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間;

⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

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