二、多項選擇題

1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有( )。

A.一般情況下，發(fā)運憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應收賬款的減少

C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

2.收入交易和余額存在的固有風險可能包括(　)。

A.管理層凌駕于控制之上的風險

B.管理層對收入造假的偏好和動因

C.款項無法收回的風險

D.低估應收賬款壞賬準備的壓力

3.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有(　)。

A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，被審計單位采用集體決策方式

C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

D.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物

4.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。

A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設置情況

B.銷售和收款的管理情況

C.銷售退回的管理情況

D.銷售與收款交易授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況

5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業(yè)收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現(xiàn)上述審計目標的有(　)。

A.抽取2009年開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取業(yè)務，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

C.抽取2009年的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2010年1月1日～10日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施的截止測試的有( )。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

7.下列關(guān)于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有(　)。

A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認

D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應的收入應予以確認

8.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有(　)。

A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項

C.主營業(yè)務收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g

D.注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

9.注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有(　)。

A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律

10.對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應檢查(　)。

A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款

B.前后各期是否一致

C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚

D.有無授權(quán)批準

11.下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有(　)。

A.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標;并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異

B.復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因

C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

D.計算壞賬準備計提是否恰當

12.注冊會計師收回的應收賬款詢證函存在差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有(　)。

A.債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收?/p>

B.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

C.詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

13.注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應增加函證數(shù)量及范圍的有()。

A.應收賬款賬戶的重要性水平較高

B.應收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大

C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的

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