二、多項選擇題

1.A注冊會計師接受委托審計乙公司2009年財務報表。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學品，導致A注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計程序包括(　)。

A.復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄

B.向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證

C.視為審計范圍受到限制，并依嚴重程度確定對財務報表的影響

D.如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關報告

2.對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有(　)。

A.存在

B.權利和義務

C.完整性

D.計價和分攤

3.對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應特別關注的問題有(　)。

A.注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

C.注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點

D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

4.下列說法中正確的有(　)。

A.注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(實質(zhì)性程序)，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額(控制測試)

B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題

C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果

D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄

5.有關存貨審計的下列表述中，不正確的有(　)。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”、“計價和分攤”認定的重要程序

B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性

D.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量

6.注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應實施的以下審計程序有(　)。

A.向保管人或債權人函證

B.實施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計師的工作

D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函

7.在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當(　)。

A.復核盤點結果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結果

B.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄

8.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤，在執(zhí)行監(jiān)盤審計程序中，下列做法恰當?shù)挠?　)。

A.為了順利監(jiān)盤，注冊會計師在監(jiān)盤前將檢查范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期未監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

D.為了避免誤解并有助于有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師與被審計單位就存貨監(jiān)盤范圍、時間等問題達成一致意見

9.下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有(　)。

A.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品

B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)

C.未收到銷售方結算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品

D.已符合收入確認的條件，并確認了收入的實現(xiàn)，但銷售方尚未發(fā)運給購貨方的商品

10.編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當實施的審計程序有( )。

A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制評估與存貨相關的重大錯報風險

C.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃

D.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿

11.存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括(　)。

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.抽查的范圍

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項

12.如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序將限于(　)。

A.詢問

B.重新執(zhí)行

C.觀察

D.抽查

13.如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況以下說法中正確的有(　)。

A.這可能導致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致

B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風險

C.可能導致存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

D.增加了錯誤的風險

14.按不相容職務分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有( )。

A.存貨的采購

B.存貨的清查

C.存貨的驗收

D.存貨處置的申請

15.產(chǎn)成品完工后，應當對其進行驗收，有關產(chǎn)品驗收的下列說法中正確的有(　)。

A.產(chǎn)品入庫前應由倉庫人員點驗和檢查，并填制入庫單

B.入庫單應事先連續(xù)編號，并在產(chǎn)品入庫后交會計部門

C.生產(chǎn)期間，對產(chǎn)品的查點應由本車間負責生產(chǎn)質(zhì)量專門人員實施

D.產(chǎn)品入庫前應由車間或倉庫人員驗收，并填制驗收單

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