三、計算分析題(凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù),答案中金額用萬元表示)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2016年至2017年有以下存貨業(yè)務:
(1)2016年發(fā)出存貨采用月末一次加權平均法結轉成本,按單項存貨計提跌價準備,存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2016年年初存貨的賬面余額中包含A產品600噸,其采購成本150萬元,進項稅額25.5萬元,加工成本為30萬元,已計提的存貨跌價準備為15萬元,2016年當期售出A產品200噸。2016年12月31日,該公司對A產品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存A產品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每噸0.26萬元,預計銷售每噸產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。
(2)2017年一季度增加A產品150噸,成本50萬元,出售A產品250噸。
要求:
(1)計算甲公司A產品2016年1月1日的賬面價值;
(2)計算甲公司A產品2016年12月31日應計提存貨跌價準備金額;
(3)計算甲公司A產品2017年第一季度末的賬面余額。
2.方正股份有限公司(以下簡稱方正公司)是一家生產電腦設備的公司,為增值稅一般納稅人,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。
(1)2011年12月31日,方正公司期末存貨有關資料如下:
A配件庫存140件,單位成本為30萬元,直接用于出售。2011年12月31日,A配件市場銷售價格為每臺26萬元,預計銷售費用及稅金為每臺1萬元。
B產品庫存250臺,單位成本為6萬元。2011年12月31日,B產品市場銷售價格為每臺6萬元。方正公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2012年2月10日向該企業(yè)銷售B產品150臺,合同價格為每臺6.4萬元。B產品預計銷售費用及稅金均為每臺0.4萬元。
C產品庫存500臺,單位成本為3.4萬元。2011年12月31日,C產品市場銷售價格為每臺4萬元,預計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元。
D配件庫存200件,單位成本為3萬元。2011年12月31日,D配件的市場銷售價格為每件2.4萬元?,F(xiàn)有D配件將專門用于生產200臺E產品,用D配件加工成E產品預計每件還會發(fā)生0.5萬元。E產品的預計市場銷售價格為每臺4萬元,預計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元。截止到2011年12月31日,尚未開始生產E產品。
(2)2010年12月31日A配件和C產品的存貨跌價準備貸方余額分別為800萬元和150萬元,對其他存貨未計提存貨跌價準備;2011年銷售A配件和C產品分別結轉存貨跌價準備200萬元和100萬元。
(3)方正公司按單項存貨、按年計提存貨跌價準備。
要求:計算方正公司2011年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備,并編制相關的會計分錄。
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