參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實(shí)相符，則表明3月4日實(shí)存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：

2000+165500-165200=2300(元)。

8.

【正確答案】：B

【答案解析】：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額=585 000+100 000-50 000=635 000(元)

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D后半句錯(cuò)誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn);選項(xiàng)D，如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：AB

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項(xiàng)D盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。

4.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，不應(yīng)將盤點(diǎn)時(shí)間與會(huì)計(jì)主管溝通;庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)親自盤點(diǎn)，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金。

7.

【正確答案】：ABCD

8.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。

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