11.[單選]注冊會(huì)計(jì)師的下列做中，符合職業(yè)懷疑要求的是(　　)。

A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)

B.將管理層誠信作為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性的因素

C.將觀察得出的結(jié)論推廣到整個(gè)期間

D.不依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷

[答案]D

[解析]D正確：由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。

12.[單選]以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是(　　)。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式

B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯

C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

[答案]B

[解析]職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況。

13.[單選]注冊會(huì)計(jì)師的下列做中，符合職業(yè)懷疑的是(　　)。

A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)

B.將多次觀察得出結(jié)論推廣到整個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.將管理層誠信作為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性的因素

D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

[答案]D

[解析]審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，除非存在相反的證據(jù)。

14.[多選]在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用

B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]ABC

[解析]按規(guī)定，如果有關(guān)決策不被具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能成為做出決策的正當(dāng)理由(說明B正確)。D錯(cuò)：注冊會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)評(píng)估，但不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

15.[多選]職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的。注冊會(huì)計(jì)師在作出下列決策時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　　)。

A.評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.是否需要假定收入確認(rèn)存在舞弊

C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定重要性和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]ACD

[解析]在審計(jì)中，B是個(gè)特例。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位的收入確認(rèn)存在舞弊，所以，在是否做該假定的問題上，不需要職業(yè)判斷。

16.[單選]下列有關(guān)職業(yè)懷疑與職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.職業(yè)判斷是對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的具體運(yùn)用

B.職業(yè)判斷必須依據(jù)所知悉的事實(shí)和情況

C.職業(yè)判斷屬于理念，職業(yè)懷疑屬于執(zhí)業(yè)行為

D.職業(yè)判斷的基礎(chǔ)是相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)

[答案]C

[解析]C不正確：職業(yè)懷疑屬于理念，職業(yè)判斷屬于執(zhí)業(yè)行為。

17.[單選]在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指(　　)。

A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]B

[解析]在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表層的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)都隨項(xiàng)目的不同而變化，是根據(jù)具體認(rèn)定確定的。

18.[單選]以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平受進(jìn)一步審計(jì)程序的影響

D.能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見

[答案]C

[解析]C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平在前，實(shí)施實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序在后。正確定說法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平直接影響需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

19.[多選]下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

[答案]ACD

[解析]為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而限制審計(jì)報(bào)告用途可謂“因噎廢食”或“削足適履”。

20.[多選]審計(jì)的固有限制決定了(　　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能提供絕對(duì)保證

B.大多數(shù)審計(jì)證據(jù)僅僅是說服性而非結(jié)論性的

C.審計(jì)不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能提供有限保證

[答案]ABC

[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)。

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