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三、計(jì)算分析題
甲公司為一家生產(chǎn)型企業(yè)。2016年4月1日,為降低采購(gòu)成本,向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款88萬(wàn)元、增值稅稅額15.3萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,其賬面價(jià)值2萬(wàn)元,支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元,于2016年6月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備X、Y和Z均滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價(jià)值分別為30萬(wàn)元、25萬(wàn)元、45萬(wàn)元。甲公司固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,其中X設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。2016年年末各設(shè)備均未發(fā)生減值。2017年12月31日將X設(shè)備與B公司的無(wú)形資產(chǎn)及持有的對(duì)W公司的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換,當(dāng)日X設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元,甲公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)1.6萬(wàn)元。甲公司將換入的無(wú)形資產(chǎn)仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算,換入的股權(quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,為取得該股權(quán)另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。B公司用于交換的無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值10萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)4萬(wàn)元,2017年12月31日公允價(jià)值為8萬(wàn)元,該無(wú)形資產(chǎn)符合免稅條件;B公司持有的對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資中的10%用于交換,交換以后仍對(duì)W公司具有重大影響。用于交換的10%長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值為15萬(wàn)元,其中成本10萬(wàn)元,損益調(diào)整3萬(wàn)元,其他權(quán)益變動(dòng)2萬(wàn)元,2017年12月31日公允價(jià)值為17萬(wàn)元。B公司將換入的X設(shè)備仍作為固定資產(chǎn)核算。
假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司和B公司均是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。不考慮除增值稅以外的其他因素。
要求:
(1)計(jì)算X設(shè)備的入賬價(jià)值及2017年12月31日賬面價(jià)值。
(2)編制甲公司、B公司上述與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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