二、多項(xiàng)選擇題

【1】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性發(fā)表審計(jì)意見

B.基于內(nèi)部控制審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師不需要對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見

C.注冊會(huì)計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并不意味著只測試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

D.注冊會(huì)計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)，需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況

【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，但是發(fā)表審計(jì)意見的對象是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

【答案】BCD

【2】針對上市實(shí)體而言，下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師通常不對外披露內(nèi)部控制的情況，除非是內(nèi)部控制影響到對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見

B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的意見應(yīng)當(dāng)以正面、積極的方式提出，并對外披露

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師擬減少實(shí)質(zhì)性程序工作量越多，需要測試的樣本量相對要小

D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對控制有效性結(jié)論的可靠性的要求越高，需要測試的樣本量大

【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對控制有效性結(jié)論的可靠性要求取決于計(jì)劃從控制測試中得到的保證程度，控制有效性要求越高，擬減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度越大，樣本量相對越大;反之，樣本量相對越小(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。

【答案】ABD

【3】針對上市實(shí)體而言，下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估

B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師測試內(nèi)部控制的目的是為了對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一旦確定需要測試內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師需要測試內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴的期間的運(yùn)行有效性

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊會(huì)計(jì)師為了減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，無需實(shí)施更多的控制測試

【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊會(huì)計(jì)師為了減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的控制測試。

【答案】BC

【4】在整合審計(jì)中，關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性發(fā)表審計(jì)意見

B.支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

【解析】在整合審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：(1)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(選項(xiàng)A正確);(2)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(選項(xiàng)C正確)。

【答案】AC

【5】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的、所有針對控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測試的結(jié)果

B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制有效性結(jié)論的影響

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和測試內(nèi)部控制

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，并在必要時(shí)測試內(nèi)部控制

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，并在必要時(shí)測試內(nèi)部控制。

【答案】ABD

【6】關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制不屬于內(nèi)部控制缺陷

B.現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)，該內(nèi)部控制缺陷屬于設(shè)計(jì)缺陷

C.如果內(nèi)部控制中存在、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合屬于重要缺陷

D.與資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整相關(guān)的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果內(nèi)部控制中存在、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合屬于重大缺陷。

【答案】BD

【7】關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對于同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

【答案】ACD

【8】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及已識別的所有控制缺陷，形成對內(nèi)部控制有效性的意見

B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師只能對內(nèi)部控制發(fā)表無效的審計(jì)意見

C.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告認(rèn)定特定基準(zhǔn)日存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位在年度報(bào)告中應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，如果內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告認(rèn)定特定基準(zhǔn)日存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注該在重大缺陷，但是不能因此對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見;如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

【答案】AC

【9】如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果表明該賬戶不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明

B.如果重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中，注冊會(huì)計(jì)師無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中包含了重大缺陷，但注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明這一結(jié)論，并公允表達(dá)有關(guān)重大缺陷的必要信息

D.如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果內(nèi)部控制重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明重大缺陷已經(jīng)識別、但沒有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中。

【答案】ACD

【10】在內(nèi)部控制審計(jì)，如果審計(jì)范圍受到限制，以下說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制

D.如果認(rèn)為被審計(jì)單位有關(guān)該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，則屬于審計(jì)范圍受到限制

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，但被審計(jì)單位對該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請其作出適當(dāng)修改。

【答案】BD

【11】在內(nèi)部控制審計(jì)，以下情形可能需要在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者的有(　　)。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)

C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍

D.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，但被審計(jì)單位有關(guān)該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng)C恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

選項(xiàng)D恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，但被審計(jì)單位有關(guān)該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請其作出適當(dāng)修改，如果被審計(jì)單位未作出恰當(dāng)修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明被審計(jì)單位的陳述需要修改的理由。

【答案】ABCD

【12】針對某一上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師可以不在審計(jì)報(bào)告中描述某一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的有(　　)。

A.法律法規(guī)禁止公開披露該事項(xiàng)

B.被審計(jì)單位治理層或管理層不同意披露該事項(xiàng)

C.披露該事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者預(yù)期未來財(cái)務(wù)業(yè)績出現(xiàn)嚴(yán)重下滑

D.在極其罕見的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，注冊會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)

【解析】除非存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中描述每項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：(1)法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確);(2)在極其罕見的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處(選項(xiàng)D正確)，注冊會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

【答案】AD

【13】針對上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告中的溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能代替下列事項(xiàng)的有(　　)。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露，或?yàn)槭关?cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映而作出的披露

B.當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定進(jìn)行報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)視為注冊會(huì)計(jì)師對單一事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見

D.注冊會(huì)計(jì)師按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況發(fā)表非無保留意見

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)視為注冊會(huì)計(jì)師對單一事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。

【答案】ABD

【14】注冊會(huì)計(jì)師從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”時(shí)，對確定重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)需要特別考慮的方面包括(　　)。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷

B.與被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大審計(jì)判斷

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)或交易可能屬于重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識別為特別風(fēng)險(xiǎn)

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時(shí)需要特別考慮的方面包括：(1)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷(包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì))的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷(選項(xiàng)A、B);(3)當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對審計(jì)的影響。對財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)或交易可能屬于重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識別為特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)。

【答案】ABCD

【15】針對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的下列表述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.如果確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則無需與被審計(jì)單位治理層溝通

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)，確定哪些事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊會(huì)計(jì)師不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見

D.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分予以反映

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果注冊會(huì)計(jì)師確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)中確定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，再從“執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中確定哪些事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確,關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng);關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊會(huì)計(jì)師不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分予以反映。

【答案】ABD

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