答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性;選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

2.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：開(kāi)采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B：開(kāi)采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅;選項(xiàng)C：納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅;選項(xiàng)D：資源稅進(jìn)口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

4.

【答案】A

【解析】已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

5.

【答案】B

【解析】該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬(wàn)元)。

6.

【答案】D

【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷(xiāo)售原煤，按同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬(wàn)元)。

7.

【答案】A

【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開(kāi)采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)D：對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

10.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。應(yīng)納資源稅=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。

11.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

12.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

13.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

14.

【答案】B

【解析】水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=6000÷30=200，應(yīng)納稅額=200×3.2=640(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項(xiàng)C：批發(fā)銷(xiāo)售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

2.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。選項(xiàng)C：納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。

3.

【答案】BC

【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：采用從量定額方式計(jì)征資源稅。

5.

【答案】ABC

【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

6.

【答案】BCD

【解析】資源稅納稅人銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;(5)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

7.

【答案】ABCD

8.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

9.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)D：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.

【答案及解析】

(1)開(kāi)采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅為0。

(2)應(yīng)繳納資源稅=480×150×5%=3600(元)。

(3)納稅人以自采原煤和外購(gòu)原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。應(yīng)納資源稅=[820×(300-50)×60%-500×120]×5%=3150(元)。

(4)該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+3150=6750(元)。

2.

【答案及解析】

(1)計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

①硫化物污染當(dāng)量數(shù)=100÷0.125=800

②氟化物污染當(dāng)量數(shù)=100÷0.5=200

③甲醛污染當(dāng)量數(shù)=90÷0.125=720

④總銅污染當(dāng)量數(shù)=90÷0.1=900

⑤總鋅污染當(dāng)量數(shù)=200÷0.2=1000

⑥總錳污染當(dāng)量數(shù)=120÷0.2=600

(2)總鋅污染當(dāng)量數(shù)(1000)>總銅污染當(dāng)量數(shù)(900)>硫化物污染當(dāng)量數(shù)(800)>甲醛污染當(dāng)量數(shù)(720)>總錳污染當(dāng)量數(shù)(600)>氟化物污染當(dāng)量數(shù)(200)

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類(lèi)水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

(3)應(yīng)納稅額=(1000+900+800)×3=8100(元)。

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