(二)多選題

1.下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有(　)。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

『正確答案』ACD

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。

除上述三個(gè)因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序：①被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。

2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

A.回函為傳真件

B.回函中包括限制性條款

C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

D.以電子形式發(fā)出并收到回函

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上四項(xiàng)均可能會(huì)影響詢證函回函的可靠性。

3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有(　)。

A.重要性

B.計(jì)劃的保證水平

C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

4.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

5.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

『正確答案』ABCD

6.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

A.可獲得信息的來(lái)源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

『正確答案』ABCD

『答案解析』在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時(shí)為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。

7.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　)。

A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

『正確答案』ABC

『答案解析』審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

9.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系;選項(xiàng)D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。

10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加單獨(dú)測(cè)試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模

B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差異法

『正確答案』BC

『答案解析』在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素：針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

『正確答案』AB

『答案解析』即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng)A正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對(duì)總體誤差不具有代表性也就是說(shuō)對(duì)總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng)B正確;在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.關(guān)于影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

A.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高

B.在一定程度內(nèi)，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的樣本規(guī)模越大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮相關(guān)控制的范圍越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，樣本規(guī)模減少

『正確答案』ABC

『答案解析』當(dāng)其他情況相同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。

13.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.傳統(tǒng)變量抽樣一般比貨幣單元抽樣更易于使用

B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

C.運(yùn)用貨幣單元抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

D.如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

『正確答案』BCD

『答案解析』貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。

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