參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員A的父親持有股票，屬于主要近親屬在某一實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論多少都會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響，雖然A并不知情，但是依然違反了形式上的獨(dú)立;選項(xiàng)B，項(xiàng)目組成員B的父親的利益與財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入相關(guān)，存在直接經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人C的妻子，五年前已經(jīng)離職審計(jì)客戶(hù)且非會(huì)計(jì)主管，不對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，對(duì)于當(dāng)期的審計(jì)來(lái)說(shuō)，可以認(rèn)為沒(méi)有重大影響，獨(dú)立性不會(huì)受到影響;選項(xiàng)D，如果客戶(hù)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或其近親屬)贈(zèng)送禮品或給予款待，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶(hù)索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋的期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù);選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項(xiàng)D，針對(duì)上市實(shí)體，不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 審計(jì)項(xiàng)目組成員在與客戶(hù)的高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 因甲公司被收購(gòu)后成為公眾利益實(shí)體乙公司的子公司，在甲公司成為乙公司的子公司之前，如果負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的項(xiàng)目合伙人甲公司服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以擔(dān)任乙公司集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為五年減去已服務(wù)的年限;如果該關(guān)鍵審計(jì)合伙人為甲公司服務(wù)了四年或更長(zhǎng)時(shí)間，在甲公司成為乙

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶(hù)不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，故選項(xiàng)AB不正確。選項(xiàng)D，屬于消除措施，而非防范措施。

【

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選型C事務(wù)所和被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿浴?/p>

【點(diǎn)評(píng)】提出調(diào)整建議，并協(xié)助被審計(jì)單位調(diào)整這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé);驗(yàn)資業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均屬于鑒證業(yè)務(wù)。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù);(2)為該客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶(hù)提供咨詢(xún);(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 按照正常商業(yè)程序公平交易的，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，包括(1)上市公司;(2)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(3)按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè);(4)債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體;(5)擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)服務(wù)，在或有收費(fèi)方式下，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A并不是應(yīng)采取的防范措施，只要不允許提供設(shè)計(jì)內(nèi)部控制服務(wù)的人員加入審計(jì)項(xiàng)目組就可以了，無(wú)需解雇。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 只有通過(guò)采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此類(lèi)服務(wù)：①審計(jì)客戶(hù)認(rèn)可自己對(duì)建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任;②審計(jì)客戶(hù)指定具有勝任能力的員工(最好是高級(jí)管理人員)作出有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的所有管理決策;③審計(jì)客戶(hù)作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過(guò)程有關(guān)的所有管理決策;④審計(jì)客戶(hù)評(píng)價(jià)

5、

【正確答案】 AB

【答案解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)，例如，對(duì)索取信息的具體要求作出回應(yīng)、就所執(zhí)行的工作陳述事實(shí)或提供證詞、幫助客戶(hù)分析稅收問(wèn)題等。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為審計(jì)客戶(hù)充當(dāng)辯護(hù)人;基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

6、

【正確答案】 CD

【答案解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供債券發(fā)行的策劃工作，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?/p>

7、

【正確答案】 AB

【答案解析】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿(mǎn)足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性; 服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

8、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，此種情況，防范措施如下：(1)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核”);(2)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后、對(duì)第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核”)。在上述收費(fèi)比例明顯超過(guò)15%的情況下，如果采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核無(wú)法將不利影響降至可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核。

9、

【正確答案】 BC

【答案解析】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;其他近親屬在客戶(hù)中的職位;該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

11、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計(jì)客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。

12、

【正確答案】 AB

【答案解析】 直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些工具，或影響其投資決策。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參股房地產(chǎn)公司，實(shí)際上成為了房地產(chǎn)公司的股東(即所有者)，現(xiàn)在被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)了房地產(chǎn)公司的房產(chǎn)，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益的情形。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接持有A公司大量股票，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師投資的基金持有的，屬于典型的間接經(jīng)濟(jì)利益。

13、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)D是審計(jì)客戶(hù)與該關(guān)聯(lián)實(shí)體之間關(guān)系的性質(zhì)和重要程度的具體示例。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶(hù)存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)蛻?hù)施加直接或間接控制的實(shí)體，且客戶(hù)對(duì)該實(shí)體重要;在客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體;客戶(hù)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶(hù)重要;與客戶(hù)處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶(hù)對(duì)其控制方均重要。

16、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，獨(dú)立性概念框架是解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法，保持客觀公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身需要遵守的。獨(dú)立性和客觀公正是并列關(guān)系，不是相互包含關(guān)系，獨(dú)立性概念框架談不上指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀和公正原

17、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】

2、

【正確答案】 不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)，則這種共享的資源通常是不重要的，此時(shí)是不構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的

【正確答案】 )①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費(fèi)方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。(0.6分)

②違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所編寫(xiě)輔導(dǎo)書(shū)，并在DL公司授課，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能產(chǎn)生自身利益不利影響和外在壓力不利影響。(0.6分)

③不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果該合伙人已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶(hù)服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。(0.6分)

④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。(0.6分)

⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計(jì)客戶(hù)禮品——網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡，價(jià)值重大(占審計(jì)收費(fèi)的50%)，將產(chǎn)生自身利益不利影響和密切關(guān)系不利影響。(0.6分)

3、

【正確答案】 (1)產(chǎn)生不利影響。因?yàn)榧坠緸榉倾y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)，由該審計(jì)客戶(hù)提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?1.5分)

(2)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)小組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。(1.5分)

(3)不產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻?hù)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職位，因此并不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(1.5分)

(4)產(chǎn)生不利影響。安排項(xiàng)目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，將對(duì)良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。(1.5分)

4、

【正確答案】 第(1)項(xiàng)違反。(0.5分)

XYZ咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，為甲公司提供內(nèi)部控制咨詢(xún)將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

第(2)項(xiàng)不違反。(0.5分)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)4年為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，之后中斷一年，然后繼續(xù)為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，并不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(0.5分)

第(3)項(xiàng)違反。(0.5分)

項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理D存在密切關(guān)系，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

第(4)項(xiàng)違反。(0.5分)

在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄，否則將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

第(5)項(xiàng)不違反。(0.5分)

項(xiàng)目組成員F之前在甲公司的職位不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，不影響?yīng)毩⑿浴?0.5分)

第(6)項(xiàng)違反。(0.5分)

審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶(hù)甲公司的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。審計(jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。(0.5分)

5、

【正確答案】 (1)不違反。(0.5分)非審計(jì)項(xiàng)目組成員向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且不承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?0.5分)

(2)不違反。(0.5分)分公司的銷(xiāo)售部經(jīng)理不屬于審計(jì)客戶(hù)的高級(jí)管理人員或者是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響的特定人員。(0.5分)

(3)違反。(0.5分)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬是甲公司的高級(jí)管理人員，且其在職期間也與審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間存在重疊。這種家庭關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響。(0.5分)

(4)違反。(0.5分)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的重要基礎(chǔ)，幫助建立內(nèi)控系統(tǒng)，涉及代行管理職能，可能影響其獨(dú)立性。(0.5分)

(5)違反。(0.5分)該審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人連續(xù)任職不得超過(guò)5年，在任職結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該審計(jì)客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或?yàn)樵摽蛻?hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(0.5分)

(6)違反。(0.5分)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶(hù)(甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。(0.5分)

【答案解析】 (1)解析：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借出的員工A幫助甲公司錄入記賬憑證不屬于守則禁止的非鑒證服務(wù)，其錄入系統(tǒng)的記賬憑證由甲公司會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，錄入工作是屬于日常性和機(jī)械性的工作，并不承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)。A不參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)臨時(shí)借調(diào)員工可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響采取了防范措施。

(4)解析：網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所整體均需要與審計(jì)客戶(hù)保持獨(dú)立。

6、

【正確答案】 (1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋，金額重大，采用按揭付款方式，后期將與甲公司持續(xù)存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)。

(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。項(xiàng)目合伙人的主要近親屬擁有審計(jì)客戶(hù)直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。

(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的不利影響也非常重大(0.5分)。

(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過(guò)繼承方式從審計(jì)客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，擁有這些利益是不允許的(0.5分)。

(5)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響(0.5分)。項(xiàng)目組成員D的堂兄雖屬于其他近親屬，但堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D的獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響

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