答案解析

一 、單項(xiàng)選擇題

1. 【答案】 A

【解析】

稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

2. 【答案】 C

【解析】

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不保護(hù)。

3. 【答案】 B

【解析】

納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。(P32)

4. 【答案】 C

【解析】

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷(1+17%)]×17%-10×13%-(20+3.4)=12.7(萬元)。

5. 【答案】 C

【解析】

因自然災(zāi)害損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣;因管理不善損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15×13%+1×11%)×(1-10%)+2×3%=1.91(萬元)。

6. 【答案】 D

【解析】

(1)白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，應(yīng)采用核定扣除辦法計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×17%÷(1+17%)=74102.56(元);(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售白酒的適用稅率為17%。

【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

7. 【答案】 B

【解析】

以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;該商場(chǎng)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=8000×500×17%=680000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

8. 【答案】 A

【解析】

對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應(yīng)納增值稅=100×17%+5.85/(1+17%)×17%=17.85(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

9. 【答案】 D

【解析】

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

10. 【答案】 D

【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策

11. 【答案】 C

【解析】

委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

12. 【答案】 C

【解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2016年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

13. 【答案】 B

【解析】

消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙批發(fā)和金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)無需繳納消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人

14. 【答案】 C

【解析】

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該化妝品廠2016年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×30%=24(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

15. 【答案】 D

【解析】

納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=240×30%+2×(1+5%)÷(1-30%)×30%=72.9(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

16. 【答案】 B

【解析】

(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1.27(萬元);(2)自2015年5月1日起，進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，則該企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=50×10%-1.27=3.73(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

17. 【答案】 C

【解析】

納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

18. 【答案】 A

【解析】

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2016年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=

(6000-800-1500-600-1000)×50×5%=5250(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

19. 【答案】 D

【解析】

納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以將商鋪出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅營業(yè)額。李某2015年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=21600×5%+2000×10×5%=2080(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

20. 【答案】 D

【解析】

海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200000-150000)×5%=2500(元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(45000+30000+2500)×7%=5425(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

21. 【答案】 D

【解析】

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[50-(25-5)]×5%=1.5(萬元)，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

22. 【答案】 C

【解析】

該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(100+5+2)×(1+3‰)×20%=21.46(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

23. 【答案】 A

【解析】

購買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金不能計(jì)入到關(guān)稅完稅價(jià)格中。

【知識(shí)點(diǎn)】 關(guān)稅完稅價(jià)格

24. 【答案】 A

【解析】

關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月

二 、多項(xiàng)選擇題

1. 【答案】 A, B

【解析】

選項(xiàng)C：屬于全國人民代表大會(huì)及全國人大常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)D：屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法機(jī)關(guān)

2. 【答案】 A, B

【解析】

城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法權(quán)及其劃分

3. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識(shí)點(diǎn)】 一般納稅人資格登記及管理

4. 【答案】 B, C, D

【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

5. 【答案】 B, C, D

【解析】

選項(xiàng)A：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

6. 【答案】 B, D

【解析】

自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位的，屬于增值稅的視同銷售貨物行為，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價(jià)格確定銷售額，無同類貨物平均銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。甲貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×17%=850(元)。乙貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×(1+10%)×17%=561(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

7. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項(xiàng)ABD：增值稅一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)C：自2015年9月1日至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，庫存化肥是指納稅人2015年8月31日之前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

8. 【答案】 A, C, D

【解析】

化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

9. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項(xiàng)D：固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 納稅地點(diǎn)

10. 【答案】 A, C

【解析】

選項(xiàng)BD：適用從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的方法。

【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

11. 【答案】 B, D

【解析】

選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

【知識(shí)點(diǎn)】 從量計(jì)征

12. 【答案】 A, C

【解析】

選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

13. 【答案】 A, B, D

【解析】

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(150+10)/(1-30%)×30%=68.57(萬元)。甲企業(yè)將收回的香水精以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算消費(fèi)稅，并且可以抵扣被代收代繳的香水精的消費(fèi)稅，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%-68.57=21.43(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

14. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

15. 【答案】 B, C

【解析】

選項(xiàng)A：受托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D：出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅稅款。

【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理

16. 【答案】 C, D

【解析】

納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額;該建筑公司應(yīng)繳納增值稅=150/(1+17%)×17%=21.79(萬元);該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1000+20)×3%=30.6(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

17. 【答案】 B, C

【解析】

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中華人民共和國“境內(nèi)”收購煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人，所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率,納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限,納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率

18. 【答案】 A, C, D

【解析】

由受托方代收、代扣“三稅”的，按受托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率

19. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項(xiàng)D：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

20. 【答案】 A, C, D

【解析】

選項(xiàng)B：我國目前對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。

編輯推薦：

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試免費(fèi)提醒平臺(tái)

19年注冊(cè)會(huì)計(jì)師零基礎(chǔ)推薦課程 簽協(xié)議

2019年注會(huì)考試將至，考前該如何復(fù)習(xí)？

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁