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2020注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)題及答案(三)

發(fā)表時間:2019/12/24 16:34:20 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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三、簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2017年的財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容如下:

(1)A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時,在詢證函中沒有列出賬戶余額,而是要求被詢證者提供余額信息,是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報

(2)對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易,A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。

(3)被詢證者將回函直接寄至被審計單位,被審計單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會計師,考慮到信封完整,并未顯示有打開的痕跡,因此A注冊會計師認(rèn)為該回函是可靠的。

(4)出于出具審計報告時限的考慮,A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師,并且不允許私自拆封詢證函。

(5)A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。

要求:

(1)針對上述(1)至(4)項,逐項指出上述做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

(2)針對事項(5),A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

2.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后,A注冊會計師決定立即實施函證程序,并采取了以下措施對函證實施過程進(jìn)行控制:

(1)A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對,然后再發(fā)出詢證函。

(2)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙,所以在將詢證函密封后,交給被審計單位的出納代為發(fā)出。

(3)為保證回函的客觀性,項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。

(4)A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很高,所以取得積極式詢證函回函是必要程序,在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下,A注冊會計師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計程序,而直接考慮其對審計意見的影響。

(5)在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時,無論單獨使用或與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用,A注冊會計師都應(yīng)當(dāng)確定已記錄的金額與預(yù)期值之間可接受的,且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

要求:

(1)針對上述第(1)至(4)項,逐項說明是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

(2)針對事項(5),A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。

3.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,在審計過程中,需要運用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下:

(1)分析程序可以用于實質(zhì)性程序,但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用,分析程序單獨使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(2)相對于細(xì)節(jié)測試,實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,因此證明力相對較弱。

(3)通過詢問、觀察和檢查程序,A注冊會計師認(rèn)為甲公司重大錯報風(fēng)險較低,所以不準(zhǔn)備用分析程序評估風(fēng)險。

(4)當(dāng)評估的風(fēng)險增加時,A注冊會計師確定的可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額隨之提高。

(5)總體復(fù)核階段實施分析程序是必要的程序,而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。

要求:

針對上述情況,逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。

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(責(zé)任編輯:)

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