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(六)20×6年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,20×6年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。
20×7年2月8日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股,擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。
在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日,高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日,甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第11題至第12題。
11.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是( )。
A.20×6年12月20日的公允價(jià)值
B.20×6年12月31日的公允價(jià)值
C.20×7年2月8日的公允價(jià)值
D.20×9年12月31日的公允價(jià)值
【答案】A
【試題解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中,權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。
12.甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )。
A.-2 000萬元
B.0
C.400萬元
D.2 400萬元
【答案】C
【試題解析】回購股票,
借:庫存股 2000
貸:銀行存款 2000
三年中每年末,
借:管理費(fèi)用 800
貸:資本公積-其他資本公積 800
行權(quán)時(shí),
借:資本公積-其他資本公積 2400
貸:庫存股 2000
資本公積-股本溢價(jià) 400
(七)20×7年2月5日,甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日,辦公樓的成本為3200萬元,已計(jì)提折舊為2100萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2400萬元,甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
20×7年2月20日,甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同,租賃期為自20×7年3月1日起2年,年租金為360萬元。
辦公樓20×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元,20×8年12月31日的公允價(jià)值為2640萬元。
20×9年3月1日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款2800萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第13題至14題。
13.甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.20×7年2月5日
B.20×7年2月10日
C.20×7年2月20日
D.20×7年3月1日
【答案】B
【試題解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)。
14.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是( )。
A.160萬元
B.400萬元
C.1460萬元
D.1700萬元
【答案】C
【試題解析】因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-(3200-2100)]=1460(萬元),具體的核算如下:
自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),
借:投資性房地產(chǎn) 2400
貸:固定資產(chǎn)清理 1100
資本公積-其他資本公積 1300
對(duì)外出售時(shí),
借:其他業(yè)務(wù)成本 2640
貸:投資性房地產(chǎn) 2640
借:銀行存款 2800
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2800
借:資本公積-其他資本公積 1300
貸:其他業(yè)務(wù)成本 1300
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 240(2640-2400)
貸:其他業(yè)務(wù)成本 240(此分錄屬于損益一增一減,整體看不影響處置損益,因此不需要考慮)
(八)甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線,生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開工,至20×8年12月31日尚未完工,專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下:
(1)20×8年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張,該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬元后,發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。
(2)20×8年7月1日,以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬股,每股面值1元,在扣除傭金600萬元后,增后股票所得資金15000萬元已存入銀行。
已知:(P/A,6%,3)=26730;(P/S,6%,3)=0.8396。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第15題至第16題。
15.甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.公司債券利息
B.發(fā)行股票的傭金
C.公司債券折價(jià)的攤銷
D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)
【答案】B
【試題解析】借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用,選項(xiàng)B不正確。
16.甲公司20×8年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是( )。
A.120.25萬元
B.125.19萬元
C.170.25萬元
D.175.19萬元
【答案】B
【試題解析】資本化的借款費(fèi)用=2919.75×6%-50=125.19(萬元)
本題的實(shí)際利率為6%,因?yàn)椋?/p>
3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。
(九)甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月 20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
該設(shè)備預(yù)計(jì) 使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第17題至第18題。
17.甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。
A.127.40萬元
B.127.70萬元
C.128.42萬元
D.148.82萬元
【答案】A
【試題解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)。
18.甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。
A.6.37萬元
B.6.39萬元
C.6.42萬元
D.7.44萬元
【答案】A
【試題解析】20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬元)。
19.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日,甲公司獲悉乙公司于20×年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,20×8年度賬務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是( )。
A.180萬元
B.1620萬元
C.1800萬元
D.2000萬元
【答案】B
【試題解析】減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬元)。
20.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
【答案】A
【試題解析】收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此選項(xiàng)BCD的說法不正確。
(責(zé)任編輯:wrr)
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