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三、計(jì)算題(本題型共5小題,每小題6分,共30分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員,2008年3~12月收入情況如下:
(1)每月取得工薪收入8 400元。
(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套,售價(jià)230萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元,購(gòu)房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。
(3)6月因提供重要線索,協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件,獲得公安部門獎(jiǎng)金2萬(wàn)元,已取得公安部門提供的獲獎(jiǎng)證明材料。
(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中,中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈(zèng)。
(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用,一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元,該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。
附: 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) |
1 | 不超過500元的部分 | 5 |
2 | 超過500元至2 000元的部分 | lO |
3 | 超過2 000元至5 000元的部分 | 15 |
4 | 超過5 000元至20 000元的部分 | 20 |
5 | 超過20 000元至40 000元的部分 | 25 |
6 | 超過40 000元至60 000元的部分 | 30 |
7 | 超過60 000元至80 000元的部分 | 35 |
8 | 超過80 000元至l00 000元的部分 | 40 |
9 | 超過l00 000元的部分 | 45 |
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算從公安部門獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。
(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-2000)×20%-375]×10=9050(元)
(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(元)
(3)從公安部門獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=30000×30%=9000(元)
中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)
(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)
(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)
2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額l5 000萬(wàn)元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元),受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元),受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬(wàn)元,公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。
(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
【答案】(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)
(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)c h ina ac c
(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)
(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)
(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)=50(元)
3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入200萬(wàn)元,另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。
(2)提供l0萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤,收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元,乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶,以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。
(說明:藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
【答案】(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。
4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù),2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力,取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中,40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。
(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。
(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華),支付費(fèi)用20萬(wàn)元。
(5)借款給某單位,按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。
(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn),取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
【答案】(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)
5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為O.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案】(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
(責(zé)任編輯:wrr)
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