四、綜合題

甲公司是一家智能機(jī)器人制造企業(yè),目前生產(chǎn)A、B、C三種型號(hào)機(jī)器人,最近幾年該行業(yè)市場(chǎng)需求變化較大,公司正進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整和決策。相關(guān)資料如下

(1)預(yù)計(jì)2018年A型機(jī)器人銷量1500臺(tái),單位售價(jià)24萬(wàn)元,單位變動(dòng)成本14萬(wàn)元;B型機(jī)器人銷量1000臺(tái),單位售價(jià)18萬(wàn)元,單位變動(dòng)成本10萬(wàn)元;C型機(jī)器人銷量2500臺(tái),單位售價(jià)16萬(wàn)元,單位變動(dòng)成本10萬(wàn)元;固定成本總額10200萬(wàn)元

(2) A、B、C三種型號(hào)機(jī)器人都需要通過(guò)同一臺(tái)關(guān)鍵設(shè)備加工,該設(shè)備是公司的關(guān)鍵限制資源,該設(shè)備總的加工能力為5000小時(shí),A、B、c三種型號(hào)機(jī)器人利用該設(shè)設(shè)備進(jìn)行加工的時(shí)間分別為1小時(shí)、2小時(shí)和1小時(shí)。

要求：

(1)為有效利用關(guān)鍵設(shè)備,該公司2018年A、B、C三種型號(hào)機(jī)器人各應(yīng)生產(chǎn)多少臺(tái)?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總計(jì)多少?

(2)基于要求(1)的結(jié)果,計(jì)算公司2018年的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率、加權(quán)平均盈虧平衡銷售額及A型機(jī)器人的盈虧平衡銷售額、盈虧平衡銷售量、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率。

(3)假設(shè)公司根據(jù)市場(chǎng)需求變化,調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),計(jì)劃2019年只生產(chǎn)A型機(jī)器人,預(yù)計(jì)2019年A型機(jī)器人銷量達(dá)到5000臺(tái),單位變動(dòng)成本保持不變,固定成本增加到11200萬(wàn)元,若想達(dá)到要求(1)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),2019年公司A型機(jī)器人可接受的最低銷售單價(jià)是多少?

(4)基于要求(3)的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本和銷量,分別計(jì)算在這些參數(shù)增長(zhǎng)10%時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)各參數(shù)的敏感系數(shù),然后按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)這些參數(shù)的敏感程度進(jìn)行排序,并指出對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)而言哪些參數(shù)是敏感因素。

【參考答案】

(1)生產(chǎn)A型機(jī)器人1500臺(tái),C型機(jī)器人2500臺(tái),B型機(jī)器人500臺(tái)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總計(jì)23800(萬(wàn)元)

(2)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率40%

加權(quán)平均盈虧平衡銷售額25500(萬(wàn)元)

A型機(jī)器人的盈虧平衡銷售額10800(萬(wàn)元)

A型機(jī)器人的盈虧平衡銷售量450(臺(tái))

A型機(jī)器人的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率30%

(3)假設(shè)可接受的最低銷售單價(jià)是P,則(P-14)×5000-11200=23800

解得:P=21(萬(wàn)元)

(4)①單價(jià)增長(zhǎng)10%

變化后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)34300(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)百分比44.12%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)4.41

單位變動(dòng)成本增長(zhǎng)10%

變化后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)16800(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)百分比-29.41%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)-2.94

銷量增長(zhǎng)10%:

變化后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)27300(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)百分比14.71%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)1.47

固定成本增長(zhǎng)10%

變化后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22680(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)百分比-4.71%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)固定成本的敏感系數(shù)-0.47

②敏感程度由大到小的順序是:單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷量、固定成本

③敏感系數(shù)的絕對(duì)值大于1的因素屬于敏感因素,所以單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷量屬于敏感因素

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