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2010年注冊會計師考試《稅法》真題

發(fā)表時間:2013/10/12 11:38:28 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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11.下列關于稅款追征的表述中,正確的是( )。

A.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務機關在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到l0年

答案:A

解析:選項AB:因稅務機關責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。選項D:因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )。

A.8000元 。

B.9200元

C.13040元

D.16640元

答案:C

解析:8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

13.下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是( )。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

答案:D

解析:涉稅簽證業(yè)務范圍包括:

(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證;

(2)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的簽證;

(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務。

14.下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )。

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用

答案:B

解析:稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產(chǎn)生影響。

15.保險公司取得的下列收入,應征營業(yè)稅的是( )。

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費收入

D.出口信用保險收入

答案:C

解析:選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D:中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務,不征收營業(yè)稅。選項B :保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

16.下列各項中,屬于消費稅征收范圍的是( )。

A.電動汽車

B.卡丁車

c.高爾夫車

D.小轎車

答案:D

解析:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。

17.納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

答案:D

解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )。

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目。

C.商業(yè)推廣項目

D.設計建筑項目

答案:B

解析:土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算。

19.下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營,機構之間支付的特許權使用費

答案:B

解析:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除。

20.下列各項中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關規(guī)定的是( )。

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)

答案:A

解析:選項A:采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。選項B :采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項C:采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項D:采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

(責任編輯:wrr)

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