中日韩va无码中文字幕_亚洲va中文字幕无码久_又粗又大又黄又刺激的免费视频_成年人国产免费网站

二、計提固定資產(chǎn)減值準備后固定資產(chǎn)折舊差異的納稅調整及會計處理

按照會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預計凈殘值)。即固定資產(chǎn)計提減值準備后，應當按照計提減值準備后的賬面價值及尚可使用壽命或尚可使用年限(含預計凈殘值等的變更)重新計算確定折舊率、折舊額。按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值準備的固定資產(chǎn)，如果申報納稅時已調增應納稅所得額，可按提取減值準備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額。比較會計準則和稅法的相關規(guī)定，計提固定資產(chǎn)減值準備后固定資產(chǎn)賬面價值減少，但由于固定資產(chǎn)尚可使用年限有可能縮短，所以很難確定固定資產(chǎn)計提減值準備后的會計折舊與稅法允許可在應納稅所得額中抵扣的折舊或攤銷額的大小關系。若前者小于后者，則將兩者的差額從當期利潤總額中扣減后，再計算當期應納稅所得額。若前者大于后者，則將兩者的差額在當期利潤總額中加上后，再計算當期應納稅所得額。“當期應納稅所得額=當期會計利潤一計提固定資產(chǎn)減值準備后提取的會計折舊小于稅收折舊的差額”;或者“當期應納稅所得額：當期會計利潤+計提固定資產(chǎn)減值準備后提取的會計折舊大于稅收折舊的差額”。

[例2]中興公司計提減值準備后預計固定資產(chǎn)尚可使用年限為7年。2006年以后計提的折舊額會計制度與稅法存在差異：

按會計制度規(guī)定每年折舊額=2380+7=340(萬元)

按稅法規(guī)定每年折舊額=4000+10=400(萬元)

該項固定資產(chǎn)計提減值準備后，以后年度每年會計上計提的折舊小于稅法上允許計提的折舊，應將兩者的差額，在計算應納稅所得額時，在會計利潤基礎上調減。

2006年后該項固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異及遞延所得稅、應交所得稅、所得稅費用。

所得稅相關會計分錄：

2007年：借：所得稅 　1914000

遞延所得稅資產(chǎn) 　1188000

貸：應交稅費——應交所得稅 3102000

2008年：借：所得稅 　2112000

遞延所得稅資產(chǎn) 　990000

貸：應交稅費——應交所得稅 3102000

以下年度略。

若中興公司計提減值準備后預計固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年。2006年以后計提的折舊額會計制度與稅法存在差異：

按會計制度規(guī)定每年折舊額=2380÷5=476(萬元)

按稅法規(guī)定每年折舊額~000÷10=400(萬元)

該項固定資產(chǎn)計提減值準備后，以后年度每年會計上計提的折舊大于稅法上允許計提的折舊，應將兩者的差額在計算應納稅所得額時，在會計利潤基礎上調增，但在2012年、2013年，會計核算上不再計提折舊，稅法上仍允許計提折舊400萬元，因此計算應納稅所得額時，在會計利潤基礎上調減400萬元。

2006年后該項固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異及遞延所得稅、應交所得稅、所得稅費用。

2007年：借：所得稅 　1917000

遞延所得稅資產(chǎn) 　1633800

貸：應交稅金——應交所得稅 　3550800

2008年：借：所得稅 　1663200

遞延所得稅資產(chǎn) 　1887600

貸：應交稅金——應交所得稅 　3550800

相關文章：

2012年注冊資產(chǎn)評估師考試財務會計輔導資料匯總（四）

編輯推薦：

2012年注冊資產(chǎn)評估師網(wǎng)絡輔導免費試聽

2012年注冊資產(chǎn)評估師考試輔導用書訂購

2012年注冊資產(chǎn)評估師考試資訊免費短信提醒

進入資產(chǎn)評估師考試論壇與更多學員進行交流>>>>

（責任編輯：中大編輯）

共3頁,當前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁