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(二)資本減少的核算
1.一般企業(yè):
借:實收資本
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
2.股份有限公司
(1)股份公司減資時,要收購發(fā)行的股票,收購價超過面值的部分,溢價發(fā)行的,首先沖銷溢價收入,不足部分,凡提有盈余公積的,沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購款的,沖銷未分配利潤。
(2)減資的賬務(wù)處理
借:股本
資本公積——股本溢價
盈余公積
未分配利潤
貸:庫存股
當(dāng)購回股票支付的價款低于面值總額的,應(yīng)按股票面值總額,借記“股本”,按注銷庫存股的賬面價值,貸記“庫存股”,按其差額貸記“資本公積——股本溢價”。
第二節(jié) 資本公積
一、資本公積的概述
資本公積與實收資本、凈利潤、盈余公積的區(qū)別
資本公積包括資本溢價(或股本溢價)、其他資本公積。
二、資本溢價(或股本溢價)
三、其他資本公積
四種方式形成的資本公積
第三節(jié) 留存收益的核算
一.留存收益的內(nèi)容和用途
留存收益包括盈余公積和未分配利潤。
留存收益可以補虧、轉(zhuǎn)增資本或分配
1.盈余公積的組成及其用途
(1)法定盈余公積
按稅后利潤的10%提取,法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。
(2)任意盈余公積
2.用途:用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本。
二.未分配利潤的形成與用途
三.留存收益的核算
1.科目設(shè)置:“盈余公積”和“利潤分配”進行核算
(1)留存收益增加
借:利潤分配——提取法定盈余公積或提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積
(2)留存收益減少或使用
1.補虧
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
2.轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:股本
資本公積——股本溢價
3.派送新股
借:盈余公積
貸:股本
4.分配
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸:應(yīng)付股利
借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸:股本
注:年終,將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤中,需要將利潤分配其他明細結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細中。
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