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2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)(8)

發(fā)表時(shí)間:2012/2/24 14:23:35 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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(4)20×7年12月31日,該債券公允價(jià)值為110 000元(不含利息)。

(5)20×8年1月3日,收到該債券20×7年下半年利息。

(6)20×8年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價(jià)款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

假定不考慮其他因素。

甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下:

20×7年1月1日,購(gòu)入債券:

借:交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000

應(yīng)收利息 2 000

投資收益 3 000

貸:銀行存款 105 000

(1)20×7年1月3日,收到該債券20×6年下半年利息:

借:銀行存款 2 000

貸:應(yīng)收利息  2 000

(2)20×7年6月30日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15 000

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 000

借:應(yīng)收利息 2 000

貸:投資收益  2 000

思考:此時(shí),該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面是什么情況!!

答案:賬面價(jià)值為115 000元,其中成本明細(xì)科目為100 000元,公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目為15 000元。

思考:從購(gòu)入至6月30日,對(duì)損益的累計(jì)影響金額多少??

答案:對(duì)損益的累計(jì)影響金額為14 000元,(-3 000)+15 000+2 000=14 000(元)

(3)20×7年7月3日,收到該債券半年利息:

借:銀行存款 2 000

貸:應(yīng)收利息 2 000

(4)20×7年12月31日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000

借:應(yīng)收利息 2 000

貸:投資收益  2 000

思考:此時(shí),該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面是什么情況?!

答案:賬面價(jià)值為110 000元。其中,其中成本明細(xì)科目為100 000元,公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目為10 000元。15 000-5 000=10 000(元)

思考:從購(gòu)入至年底,由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)金額為多少?!

答案:累計(jì)金額為貸方10 000元。分錄(2)中為貸方15 000元,分錄(4)中為借方5 000元,累計(jì)為貸方10 000元。

結(jié)論:“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額對(duì)應(yīng)著累計(jì)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額。

(5)20×8年1月3日,收到該債券20 ×7年下半年利息:

借:銀行存款 2 000

貸:應(yīng)收利

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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