31. 2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司—臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2010年度利潤總額的金額是()萬元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32. 下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進行資產(chǎn)減值測試的是()。

A.長期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

33. 承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的，對未確認融資費用的分攤率應(yīng)采用()。

A.最低投資報酬率

B.銀行同期貸款利率

C.合同規(guī)定利率

D.租賃內(nèi)含利率

34. 甲公司因當?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協(xié)議，11月5日，公司收到財政部門撥入的全部搬遷補償費6000萬元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元(原值1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權(quán)賬面價值1240萬元(原值為1860萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時均可移動且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權(quán)支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是()。

A.收到搬遷補償費的處理

借：銀行存款 60000000

貸：專項應(yīng)付款 60000000

B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理

借：專項應(yīng)付款 17200000

貸：營業(yè)外支出 17200000

C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理

借：專項應(yīng)付款 38000000

貸：遞延收益 38000000

D.搬遷補償費余額的處理

借：專項應(yīng)付款 4100000

貸：資本公積 4100000

35. 甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79000元(已計提壞賬準備7900元)，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認債務(wù)重組損失為()元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36. 下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的是()。

A.采用售后租回方式銷售商品時，在發(fā)出商品時確認收入

B.包括在商品售價中可區(qū)分的售后服務(wù)費，在商品銷售時確認收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)費的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

D.以舊換新銷售中，應(yīng)按商品的售價扣除回收商品價格后的金額確認收入

37. 某商場系增值稅—般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2010年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物商場應(yīng)確認的收入為()元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38. 甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應(yīng)()。

A.調(diào)增盈余公積6.25萬元

B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元

C.調(diào)減未分配利潤56.25萬元

D.調(diào)增累計攤銷150萬元

39. 甲公司2009年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4735萬元，2010年實現(xiàn)凈利潤1560萬元，2010年3月分配上年股利630萬元;2010年8月發(fā)現(xiàn)2008年、2009年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元(達到重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400萬元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤10%計提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40. 下列事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.支付應(yīng)由在建工程負擔(dān)的職工薪金

B.因違反《價格法》而支付的罰款

C.處置所屬于公司所收到的現(xiàn)金凈額

D.分配股利支付的現(xiàn)金

全國注冊稅務(wù)師考試歷年真題匯總

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