【11】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是( )。(1999年)

A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問題

B.使計(jì)算更準(zhǔn)確

C.減緩稅率累進(jìn)的速度

D.簡(jiǎn)化計(jì)算

【答案】D

【12】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為( )。

A.250

B.110

C.100

D.150

【答案】D

【解析】按照全額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額=2000×20%=400(元)

按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(2000-1500)×20%=250(元)

則速算扣除數(shù)=400-250=150(元)。

【13】稅收程序法的主要制度，包括( )。(2010年)

A.回避制度

B.表明身份制度

C.聽證制度

D.時(shí)限制度

E.納稅人合法權(quán)益保障制度

【答案】ABCD

【14】下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有( )。(2011年)

A.職能分離制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

D.回避制度

E.時(shí)限制度

【答案】ABD

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?記入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少?

【答案】可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(800+80)×7%=61.6(元)，記入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)=1000-61.6=938.4(元)。

②準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

③一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【15】某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。

A.14321.77 B.14920.00 C.15531.97 D.2006.80

【答案】A

【解析】本題考核增值稅稅率和扣除率的運(yùn)用。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應(yīng)納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。

【重要提示】關(guān)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)與計(jì)算銷項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)辨析

【16】某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2009年?duì)I業(yè)額l20萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

【答案】D

【解析】該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.40(萬元)。

【17】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

A.將外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程

B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位

D.將外購的貨物作為實(shí)物投資

E.2013年3月購入的本企業(yè)銷售部自用的小轎車

【答案】ABE

【18】下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。(2006年)

A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購電力支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用

D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

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