參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)題意，其正確的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：以前年度損益調整2000

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，應當計入貸方科目的可能是：生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務成本(如果涉及以前年度的為“以前年度損益調整”)。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 分攤率=8000÷(7000+13000+20000)=0.20。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其原來賬務處理如下：

借：長期待攤費用

貸：相關科目

借：生產(chǎn)成本

貸：長期待攤費用

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

本題由于是2015年對2014年的調整，涉及的損益應用“以前年度損益調整”科目，而不用“本年利潤”的科目。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但是核算金額錯誤的情況，一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤(多計)的情況。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A是錯誤的，發(fā)票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續(xù)完備，附件齊全。

2、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：

(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯(lián)系QQ：37863298

第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 借：預提費用　　　　　100000

貸：以前年度損益調整　　　　　　100000

借：以前年度損益調整　　　　　　　　25000

貸：應交稅費-應交所得稅　　　　 25000

借：以前年度損益調整　　　　　　　　75000

貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　75000

4、

【正確答案】 CE

【答案解析】 本題考核財務調整的原則和基本方法知識點。賬務處理的調整要與會計原理規(guī)定相符合，要與稅法的有關會計核算相一致。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。

5、

【正確答案】 BE

【答案解析】 該項錯賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對應的科目進行調整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調整產(chǎn)成品成本是不正確的。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項BCD均屬于記賬憑證審查內容;選項AE均屬于原始憑證審查的主要內容。

三、簡答題

1、

【正確答案】 相關計算：

應交增值稅=11700/1.17*0.17=1700

應交消費稅=10000*0.3=3000

應交城建稅=(1700+3000)*0.07=329

應交教育費附加=(1700+3000)*0.03=141

應交所得稅=(10000-3000-470)*0.25=1632.5

賬務調整：

借：其他應付款 11700

貸：以前年度損益調整 10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

借：以前年度損益調整 3000

貸：應交稅費——應交消費稅 3000

借：以前年度損益調整 470

貸：應交稅費——應交城建稅 329

應交稅費——應交教育費附加 141

借：以前年度損益調整 1632.5

貸：應交稅費——應交所得稅 1632.5

借：以前年度損益調整 4897.5

貸：利潤分配——未分配利潤 4897.5

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