16.2016年11月1日某內(nèi)資上市公司實施股票期權(quán)計劃，李剛以10000元的價格獲得10000股可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)日市場價格為4元/股，李剛當月還取得正常工資5000元。2017年11月1日李剛行權(quán)。2018年3月1日李剛將該批股票轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于李剛應繳納的個人所得稅的說法正確的有( )。

A.授權(quán)日李剛不用繳納個人所得稅

B.授權(quán)日李剛應繳納個人所得稅1740元

C.行權(quán)日李剛應繳納個人所得稅

D.李剛將股票轉(zhuǎn)讓應繳納個人所得稅

E.2016年11月李剛應繳納個人所得稅合計1785元

【答案】BE

【解析】員工取得可公開交易的股票期權(quán)，屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應按授予日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，按規(guī)定計征個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得。

股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：應納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù);2016年11月，取得的股票期權(quán)形式的所得應納個人所得稅=[10000×(4-1)÷12×10%-105]×12=1740(元);當月共計應納個人所得稅=(5000-3500)×3%+1740=1785(元)。2017年11月1日行權(quán)時則不再納稅。2018年3月1日李剛將該批股票轉(zhuǎn)讓，屬于個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

17.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有( )。

A.在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

B.一個納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其來源于中國境內(nèi)的所得并由境內(nèi)企業(yè)或雇主支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿90天的個人，為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

E.在中國境內(nèi)無住所，且在中國境內(nèi)居住滿183天的個人，為居民納稅人

【答案】ACD

【解析】選項B：一個納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其來源于中國境內(nèi)的所得并由境內(nèi)企業(yè)或雇主支付的部分應計算繳納個人所得稅;選項E：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿一年的個人。

18.對于自行申報繳納個人所得稅的納稅期限的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。

A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款應在每月或每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

B.納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報繳納個人所得稅

C.納稅人取得的稿酬所得，應在取得當月申報納稅

D.個人取得來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在我國納稅年度終了之日起30日內(nèi)，向我國主管稅務機關(guān)申報納稅

E.一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營所得的納稅人，應在取得每次所得后的15日內(nèi)預繳稅款，年度終了后1個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

【答案】ACDE

【解析】選項A：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納的稅款，實行按年計算、分月或分季預繳，由納稅人在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;選項C：納稅人取得的稿酬所得，應在取得所得次月15日內(nèi)將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送個人所得稅的納稅申報表;選項D：個人取得來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務機關(guān)申報納稅;選項E：一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營所得的納稅人，應在取得每次所得后的15日內(nèi)預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

19.下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有( )。

A.外國駐華使領(lǐng)館也可以是扣繳義務人

B.個人辦理代扣代繳個人所得稅稅款取得的手續(xù)費收入暫免征收個人所得稅

C.扣繳義務人拒絕稅務機關(guān)檢查且情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

D.納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

E.稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費

【答案】BCDE

【解析】個人所得稅扣繳義務人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。

20.下列項目中，不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有( )。

A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼

C.個人取得的保險賠款

D.個人取得的企業(yè)債券利息收入

E.外籍個人從全資國有企業(yè)獲得的股息、紅利收入

【答案】BDE

【解析】選項B：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅;選項D：個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

21.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.計算利息、股息、紅利所得個人所得稅的應納稅所得額時，不得扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)的交易費用

B.股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發(fā)紅利的股票市值為收入額，計算征收個人所得稅

C.股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅

E.個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限

【答案】CDE

【解析】選項A：利息、股息、紅利所得，計算個人所得稅應納稅所得額時，不得從收入額中扣除任何費用;選項BC：股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。

22.下列關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按勞務報酬所得項目負責代扣代繳個人所得稅

B.個人在營利性的醫(yī)療機構(gòu)任職取得的所得，應按照勞務報酬所得項目計算繳納個人所得稅

C.個人投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損可以跨企業(yè)彌補

D.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，若企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)性質(zhì)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地的主管稅務機關(guān)辦理年度納稅申報

E.個人獨資企業(yè)向從業(yè)人員支付的工資應并入到個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得中，不得在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項B：在醫(yī)療機構(gòu)(包括營利性和非營利性醫(yī)療機構(gòu))任職而取得的所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;選項C：投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補;選項E：個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

23.下列利息、股息、紅利收入中，應計算繳納個人所得稅的有( )。

A.參加企業(yè)集資取得的利息

B.國債利息

C.國家發(fā)行的金融債券利息

D.個人按規(guī)定比例繳付住房公積金而存入銀行個人賬戶所取得的利息

E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)利潤分配獲得的股息、紅利

【答案】AE

【解析】選項BC：國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免予征收個人所得稅;選項D：個人按規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行個人賬戶所取得的利息，暫免征收個人所得稅。

24.下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

B.個人擔任非任職公司董事職務取得的董事費收入

C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位為職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分

E.個人擔任任職公司董事職務取得的董事費收入

【答案】ACDE

25.下列關(guān)于個人所得稅的計稅方法和計算的應納稅額，正確的有( )。

A.李某獲得侵占其專利權(quán)的經(jīng)濟賠償款60000元，此項收入李某應繳納個人所得稅9600元

B.王編導2017年6月在A制片廠任職時，從制片廠取得了10000元的劇本使用費收入，此項收入按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅

C.林女士2017年1月1日在建設(shè)銀行開立了儲蓄存款賬戶，在結(jié)息日取得利息收入96元，該利息收入不用繳納個人所得稅

D.周某為A公司進行室內(nèi)裝潢設(shè)計，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向其支付報酬65000元，A公司代扣周某的個人所得稅為20294.12元

E.張某在其任職公司兼任董事職務取得的董事費收入3000元，應按照“勞務報酬所得”項目計算個人所得稅

【答案】ACD

【解析】選項B：劇本使用費按照“特許權(quán)使用費所得”，依法繳納個人所得稅;選項D：A公司代扣周某的個人所得稅=(65000-7000)×(1-20%)÷68%×40%-7000=20294.12(元);選項E：個人擔任任職公司董事職務取得的董事費收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

26.下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有( )。

A.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

B.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅

C.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

D.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應納稅所得額，繳納個人所得稅

E.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，免征個人所得稅

【答案】ABCD

27.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有( )。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

E.王某取得量化股份時應計征個人所得稅

【答案】ABC

28.下列各項中，可以免征或暫免征收個人所得稅的有( )。

A.軍人的復員費

B.保險賠償

C.外籍人員取得的實報實銷形式的伙食補貼

D.職工加班補助費

E.參加有獎銷售獲得的獎金

【答案】ABC

【解析】選項D：職工加班補助費應并入工資、薪金收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項E：參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

29.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.個人取得遺作稿酬的，免征個人所得稅

B.個人通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅時，可在稅前全額扣除

C.莫某獲得了聯(lián)合國教科文組織給予的科教獎金，免征個人所得稅

D.對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

E.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

【答案】CDE

【解析】選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬的，應按“稿酬所得”征收個人所得稅;選項B：個人通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅時以應納稅所得額30%限額內(nèi)的部分，在稅前扣除。

30.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準

B.單位按低于購置或建造成本價出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

C.個人經(jīng)批準取得營業(yè)執(zhí)照，開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，按照“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

E.上市公司應于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時依法扣繳其個人所得稅

【答案】ABDE

【解析】選項C：個人經(jīng)批準取得執(zhí)照，開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，應依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目計征個人所得稅。

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