14.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，租金總額為8500萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2500萬元。假定租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為7084.80萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的長期應(yīng)付款賬面價(jià)值為( )萬元。

A.2292.52

B.4793.28

C.2500

D.5500

15.星空公司2012年1月1日融資租入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，簽訂了一份融資租賃合同，該合同規(guī)定：租賃期開始日為2012年1月1日，租期為3年，自2012年起每年12月31日支付當(dāng)年利息，年租金為200000元，實(shí)際年利率為6%。租賃期開始日該設(shè)備的公允價(jià)值無法可靠取得，該設(shè)備在運(yùn)抵星空公司途中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5400元，運(yùn)抵后發(fā)生安裝支出12600元，于1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，則該項(xiàng)融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。

A.534600

B.552600

C.600000

D.618000

16.甲企業(yè)2011年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)購銷合同，約定于2012年4月1日以3000000元(不含稅)的價(jià)格向乙企業(yè)銷售電腦800臺(tái)，若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的1.5%支付違約金。至2011年12月31日，甲企業(yè)還未開始生產(chǎn)該電腦，由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該電腦的單位成本不可避免地升至3800元，假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40000元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債45000元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40000元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45000元

17.甲公司因購貨于2012年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款110萬元，按規(guī)定應(yīng)于2012年4月1日前支付。2012年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司作為固定資產(chǎn)核算的兩輛小汽車及銀行存款20萬元抵償該項(xiàng)債務(wù)，這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則上述交易甲公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為( )萬元。

A.50，40

B.30，10

C.30，40

D.20，10

18.股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對(duì)被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減( )。

A.盈余公積、利潤分配——未分配利潤、資本公積

B.利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積

C.資本公積、利潤分配——未分配利潤、盈余公積

D.資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤

19.藍(lán)天公司于2012年1月1日采用分期收款方式向大海公司銷售一臺(tái)無需安裝的設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅)，分5次于2012年起每年的12月31日等額收取，該設(shè)備的成本為750萬元，藍(lán)天公司另支付代墊運(yùn)雜費(fèi)8萬元，假定該商品銷售符合收入確認(rèn)條件，實(shí)際利率為6%，利率為6%，期數(shù)為5的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。則藍(lán)天公司2012年1月1日銷售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬元。

A.1000

B.842.48

C.850.48

D.1170

20.2011年12月1日，甲公司與長江公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定：長江公司購入甲公司積存的100箱A種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元(不含稅)。甲公司已于當(dāng)日收到長江公司的貨款并收存銀行。該藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2012年9月30日按每箱24萬元(不含稅)的價(jià)格購回全部該批藥品。則甲公司2012年因該項(xiàng)售后回購交易計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元。

A.400

B.360

C.40

D.0

21.2012年4月1日，甲公司承接了一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，合同金額為1200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬元，5月份開工，至2012年12月31日累計(jì)發(fā)生工程支出400萬元，預(yù)計(jì)合同還需發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)該工程將于2013年6月份完工，甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，則甲公司2012年度對(duì)于該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )萬元。

A.400

B.480

C.0

D.1200

22.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2013年9月30日完工，合同總金額為1600萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1400萬元。工程于2012年2月1日開工建造，至2012年12月31日，已經(jīng)發(fā)生合同成本936萬元，由于原材料價(jià)格上漲等原因，預(yù)計(jì)完成合同還需要發(fā)生合同成本728萬元。該公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比確認(rèn)合同收入。則甲建筑公司因該建造合同2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為( )萬元。

A.64

B.36

C.28

D.0

23.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售產(chǎn)品每件220元，成本為160元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。乙公司2012年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲企業(yè)于12月19日收到該款項(xiàng)，如果所售產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司在2013年4月30日之前有權(quán)退回該商品，甲企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為10%，發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)增值稅稅額允許沖減，則甲企業(yè)12月份銷售該批產(chǎn)品計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )元。

A.4400

B.3200

C.0

D.4800

24.2011年12月1日，A公司與甲廣告公司(以下簡稱甲公司)簽訂一份廣告制作合同，預(yù)定價(jià)款為300萬元，并與電視臺(tái)簽訂了一份廣告協(xié)議，廣告的播出時(shí)間為1年，廣告費(fèi)為120萬元。至2011年12月底，該廣告尚未出現(xiàn)在公眾面前，但甲公司已經(jīng)完成制作的60%，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的廣告收入為( )萬元。

A.0

B.72

C.180

D.120

25.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料142800元，直接人工51200元，制造費(fèi)用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

26.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理支出記入( )科目。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)成本

27.下列有關(guān)銷售費(fèi)用的說法中，不正確的是( )。

A.提供勞務(wù)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

B.銷售用無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.為鼓勵(lì)客戶盡快還款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

D.商品銷售后發(fā)生的商品維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

28.新星公司2012年3月6日將其持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)以300萬元的價(jià)格出售，并支付交易費(fèi)用6萬元。該交易性金融資產(chǎn)是新星公司于2011年11月2日購入的，支付價(jià)款235萬元，其中包含交易費(fèi)用5萬元，2011年12月31日的公允價(jià)值為260萬元，則持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)共計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。

A.64

B.70

C.34

D.59

29.大海公司2011年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(2)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元;(3)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元;(4)取得的用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助10萬元。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)大海公司2011年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。

A.65

B.55

C.35

D.25

30.長江公司2012年3月31日將一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)并與大海公司簽訂了租賃合同，租賃期為2012年3月31日起的兩年，該房地產(chǎn)是長江公司自行建造至轉(zhuǎn)換日已使用了2年，成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年、無殘值、采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊的處理方法和稅法的規(guī)定一致。轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5200萬元，2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4900萬元，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.4900

B.4312.5

C.4500

D.5200

31.甲公司自2011年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年9月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法按月進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)使用年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2011年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬元。

A.600

B.300

C.290

D.500

32.某企業(yè)2011年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為100萬元，為投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元形成。當(dāng)年發(fā)生三項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)為：2011年取得的一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備由于選擇的折舊方法不同，原值相同的情況下會(huì)計(jì)核算中比稅法計(jì)算中多計(jì)提了20萬元折舊;所持有的交易性金融資產(chǎn)本年度公允價(jià)值上升了200萬元;投資性房地產(chǎn)(即形成年初遞延所得稅負(fù)債余額的資產(chǎn))賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元。已知該企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額是( )萬元.

A.150

B.200

C.300

D.205

33.甲公司2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元;2012年計(jì)提因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;本期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降了100萬元。則甲公司2012年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為( )萬元。

A.175

B.150

C.200

D.103

34.某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%,2012年年初遞延所得稅負(fù)債余額為125萬元，遞延所得稅資產(chǎn)無余額。2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為4000萬元，當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為75萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為40萬元，經(jīng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)為1060萬元，上述遞延所得稅均影響所得稅費(fèi)用，則該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.1060

B.1135

C.1025

D.1095

35.關(guān)于利潤分配的賬務(wù)處理，下列說法中不正確的是( )。

A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

B.企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配(轉(zhuǎn)作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

C.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

D.分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配(轉(zhuǎn)作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

36.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生行政性罰款支出25萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2011年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%。甲公司2011年的凈利潤為( )萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.743.75

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