16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有( )。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

【答案】ABD

【解析】選項CE：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得和非居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于我國的征稅所得，不存在我國征稅問題，更不存在抵免所得稅問題。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

【答案】BDE

【解析】選項A不正確，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除;選項B是正確的，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定加計扣除;選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定;選項D正確，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)項目的，應(yīng)按不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用;選項E正確，研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許加計50%扣除，實際可以扣除的金額就是當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%。

18.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營法人企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的法人企業(yè)

E.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立場所(非實際管理機構(gòu))且有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】ACDE

19.企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E.雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

【答案】ABDE

【解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

20.下列企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅時，適用10%稅率的有( )。

A.中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但來源于境內(nèi)的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，卻有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】CD

【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的基本稅率;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的來源于境內(nèi)的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%的稅率。選項E不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人。

21.企業(yè)取得的下列收入中，屬于非貨幣形式收入的有( )。

A.股權(quán)投資

B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C.生物資產(chǎn)

D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

E.應(yīng)收票據(jù)

【答案】ACD

【解析】選項BE屬于貨幣形式的收入。

22.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有( )。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈

B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

【答案】ABC

【解析】選項DE：改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

23.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。(2014年)

A.廣告的制作

B.提供宴會招待

C.提供藝術(shù)表演

D.為特定客戶開發(fā)軟件

E.作為商品銷售附帶條件的安裝

【答案】AD

【解析】(1)選項BC：在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。(2)選項E：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

24.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有( )。(2014年)

A.配比原則

B.合理性原則

C.謹慎性原則

D.重要性原則

E.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

【答案】ABE

【解析】除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;(2)配比原則;(3)合理性原則;(4)相關(guān)性原則;(5)確定性原則。

25.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有( )。(2015年回憶版)

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費用

C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費用

【答案】ABCE

【解析】離退休人員統(tǒng)籌外費用屬于職工福利費支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。

26.以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.企業(yè)繳納的貨物運輸保險費

B.企業(yè)為其職工支付的家庭財產(chǎn)保險費

C.企業(yè)為其股東支付的分紅型商業(yè)養(yǎng)老保險費

D.企業(yè)按照規(guī)定為其職工支付的失業(yè)保險費

E.企業(yè)按職工工資總額2%標(biāo)準(zhǔn)為其全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費

【答案】ADE

【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

27.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

A.財政撥款

B.地方政府債券利息收入

C.逾期未退包裝物押金收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

E.符合條件的非營利組織收入

【答案】AD

【解析】選項AD：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入);選項C：逾期未退包裝物押金收入屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入;選項BE：地方政府債券利息收入、符合條件的非營利組織收入，均屬于免稅收入。

28.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的機器設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車

E.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的舊設(shè)備

【答案】ABDE

【解析】選項ABDE屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。選項C：以融資租賃方式租入的機床，稅法允許計算折舊在稅前扣除。

29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的有( )。

A.被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應(yīng)確認股權(quán)投資損失

B.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，不能確認為資產(chǎn)損失

D.對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除

E.企業(yè)因存貨被盜、毀損等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

【答案】BDE

【解析】被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認股權(quán)投資損失，所以選項A不正確;與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，可以確認為壞賬損失，所以選項C不正確。

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