11.實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有( )。

A.個(gè)人投資者的工資費(fèi)用

B.分配給投資者的股利

C.研究開發(fā)新技術(shù)而購置的一臺(tái)價(jià)值3萬元的試驗(yàn)性裝置

D.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

E.員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：個(gè)人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在個(gè)人所得稅前扣除。選項(xiàng)C：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除。選項(xiàng)D：不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許稅前扣除。選項(xiàng)E：從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，并不是據(jù)實(shí)扣除。

12.下列說法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

D.無論賬冊(cè)是否健全，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳個(gè)人所得稅

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

13.下列關(guān)于個(gè)人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除

B.個(gè)人投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，如果都屬于個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

D.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

E.實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，其費(fèi)用不得扣除。

14.關(guān)于股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有( )。

A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實(shí)施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅

D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款

E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，差價(jià)收益作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，差價(jià)收益作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

15.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有( )。

A.股票面值

B.股票發(fā)行價(jià)

C.每股凈資產(chǎn)

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值

E.個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額

【答案】CE

【解析】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

16.根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有( )。

A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的

D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個(gè)人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額20%的轉(zhuǎn)讓

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額的;

(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

17.納稅人轉(zhuǎn)讓限售股需自行申報(bào)納稅的情形有( )。

A.個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股

B.個(gè)人用限售股接受要約收購

C.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

D.個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)

E.個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方

【答案】ACD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報(bào)納稅的情形：(1)個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股;(2)個(gè)人持有的限售股被司法扣劃;(3)個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán);(4)個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等。

18.某單位2017年購置一批商品房，低價(jià)銷售給職工，2017年10月李剛以30萬元的價(jià)格購買了其中一套(單位原購置價(jià)36萬元)，李剛每月工資5000元。下列關(guān)于李剛買房行為的稅務(wù)處理正確的有( )。

A.該行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅11445元

B.該行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元

C.應(yīng)按購買價(jià)與單位原購置價(jià)的差價(jià)金額除以12的商數(shù)確定適用的稅率

D.低于購置成本購買住房的差價(jià)應(yīng)比照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅

E.低于購置成本購買住房的差價(jià)應(yīng)按解除勞動(dòng)關(guān)系得到補(bǔ)償收入的計(jì)算方法繳納個(gè)人所得稅

【答案】ACD

【解析】低于購置成本購買住房的差價(jià)，應(yīng)比照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李剛少支付的差價(jià)部分=360000-300000=60000(元)，60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。李剛買房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。

19.下列表述中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。(2009年考題改編)

A.個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，均按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得依據(jù)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按照超過部分征收個(gè)人所得稅

C.外籍個(gè)人取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理部分的探親費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅

E.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入額;選項(xiàng)B：個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

20.下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

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