12.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，能夠引起資產(chǎn)和收入同時發(fā)生變動的是(　　)。

A.以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

C.本期收到前期已確認(rèn)收入的商品退回，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

D.收到現(xiàn)金捐贈50萬元

【答案】C

【解析】選項A，不做賬務(wù)處理;選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資產(chǎn)的價值，但不影響收入的金額;選項C，銷售退回后辦理入庫手續(xù)同時沖減收入和成本;選項D，收到現(xiàn)金捐贈，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)增加，但捐贈屬于非日常活動，不影響收入的金額。

13.下列事項中，屬于其他收益的核算內(nèi)容的是(　　)。

A.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下，與日?；顒酉嚓P(guān)以后期間攤銷的遞延收益

B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下，收到款項計入其他收益

C.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償以后期間的，將收到的款項計入其他收益

D.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償以前期間的，將收到的款項計入其他收益

【答案】A

【解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下，收到時先計入遞延收益，與日?；顒酉嚓P(guān)的，在以后期間攤銷計入其他收益，選項A正確，選項B 錯誤;收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)成本費用或損失的期間相應(yīng)的計入當(dāng)期損益或沖減成本，選項C錯誤;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償以前期間的費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項D錯誤。

14.甲企業(yè)2017年12月31日銀行對賬單余額為98.2萬元，銀行日記賬余額為94.23萬元，當(dāng)月發(fā)生如下事項：

(1)企業(yè)購買材料6.27萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票，銷貨方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬;

(2)企業(yè)銷售收入8萬元，已存入銀行，而銀行尚未列入賬單;

(3)當(dāng)月銀行借款利息0.3萬元，銀行已劃轉(zhuǎn)，企業(yè)尚未入賬;

(4)委托銀行收款5萬元銀行入賬，企業(yè)尚未入賬;

(5)企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付水電及供暖費1.2萬元，對賬單記載準(zhǔn)確，而企業(yè)日記賬中誤記成2.2萬元。

則甲企業(yè)2017年12月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為(　　)萬元。

A.98.93

B.99.93

C.91.93

D.100.23

【答案】B

【解析】銀行對賬單余額=98.2-6.27+8=99.93(萬元)或者銀行日記賬余額=94.23-0.3+5+1=99.93(萬元)。

15.甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元(含增值稅)的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則貼現(xiàn)時的會計處理表述正確的是(　　)。

A.借記“銀行存款”科目5051萬元

B.借記“財務(wù)費用”科目49萬元

C.貸記“短期借款”科目5100萬元

D.貸記“財務(wù)費用”科目49萬元

【答案】D

【解析】甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×(1+8%×3/12)-5000×(1+8%×3/12)×12%×1/12=5049(萬元)。

本題相關(guān)會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5049

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　49

16.甲公司自2015年起計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為應(yīng)收款項余額的5%。2015年年末應(yīng)收款項余額為3800萬元;2016年發(fā)生壞賬損失320萬元，年末應(yīng)收款項余額5200萬元;2017年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應(yīng)收款項余額4100萬元。則甲公司2015年至2017年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額為(　　)萬元。

A.195

B.235

C.365

D.550

【答案】C

【解析】甲公司2015年至2017年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額=4100×5%+320-160=365(萬元)。或2015年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失=3800×5%=190(萬元)，2016年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失=5200×5%-(190-320)=390(萬元)，2017年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失金額=4100×5%-(5200×5%+160)=-215(萬元)，故甲公司2015年至2017年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額=190+390-215=365(萬元)。

亦或：2015年至2017年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額=4100×5%+(320-160)=190+390-215=365(萬元)

17.甲公司2018年1月1日購入面值為500萬元，票面年利率為2%的A債券，取得時支付價款510萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元)，另支付交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年1月5日，收到購買時價款中所含的利息10萬元;2018年12月31日，A債券的公允價值為550萬元(不含利息);2019年1月5日，收到A債券2018年度的利息10萬元;2019年3月20日，甲公司出售A債券，售價為520萬元。甲公司從取得至出售A債券累計損益影響額為(　　)萬元。

A.39

B.29

C.20

D.30

【答案】B

【解析】2018年甲公司因持有A債券累計損益影響額=-1+50+10-30=29(萬元)，或者現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=520+10+10-510-1=29(萬元)。

相關(guān)分錄如下：

2018年1月1日，購入債券投資

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　500

應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　511

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2018年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動和應(yīng)收利息

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　50(550-500)

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　50

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2019年1月5日，收到債券利息

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2019年4月20日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　520

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　500

—公允價值變動　　　　　　　　　50

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率是17%，銷售不動產(chǎn)適用的增值稅稅率是11%。2018年1月25日甲公司以其擁有的一棟辦公樓與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出辦公樓的賬面原價為800萬元，累計折舊為150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值和計稅價格為1200萬元，增值稅稅額為132萬元;換入商品的成本為720萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值和計稅價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，甲公司將其作為存貨核算，甲公司另收到乙公司支付的162萬元現(xiàn)金作為補(bǔ)價。

假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮其他因素，甲公司換入商品的成本為(　　)萬元。

A.1000

B.1170

C.1332

D.1400

【答案】A

【解析】收到的補(bǔ)價占換出資產(chǎn)公允價值的比例=(1200-1000)/1200=16.67%，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，又因為假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入商品的成本=換出資產(chǎn)的公允價值1200+換出資產(chǎn)對應(yīng)的增值稅銷項稅額132-換入資產(chǎn)對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額170-收到的補(bǔ)價162=1000(萬元)。

19.A公司期初庫存材料10噸，計劃成本為17800元，材料成本差異為250元;本月購進(jìn)材料10噸，實際成本為17600元，本月發(fā)出材料15噸。下列說法中，不正確的是(　　)。

A.本月材料成本差異率為0.14%

B.本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為37.38元

C.本月發(fā)出材料的實際成本為26737.38元

D.本月結(jié)存材料的計劃成本為8900元，材料成本差異為15.88元

【答案】D

【解析】A公司該材料本月材料成本差異率=(250-200)∕(17800+17800)×100% = 0.14%(超支差異)，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35600÷20×15×0.14%=37.38(元)，發(fā)出材料的實際成本=35600÷20×15+37.38=26737.38(元)，本月結(jié)存材料的計劃成本=35600÷20×(20-15)=8900(元)，成本差異=250-200-37.38=12.62(元)，選項D不正確。

20.2017年12月31日，西方公司庫存甲材料的賬面價值(成本)為780萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場銷售價格總額為800萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2017年12月31日，甲材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。

A.0

B.50

C.30

D.100

【答案】C

【解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中,因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750(萬元)小于成本780萬元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=780-750=30(萬元)，選項C正確。

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