答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心。

2.

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

3.

【答案】B

【解析】企業(yè)依據(jù)稅法進行稅收籌劃，體現(xiàn)了納稅人合理利用稅法預(yù)測作用為自己服務(wù)的情形。

4.

【答案】C

【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志。國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。

5.

【答案】A

【解析】對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。

6.

【答案】B

【解析】選項B屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施。

7.

【答案】D

【解析】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。

8.

【答案】B

【解析】我國現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

9.

【答案】A

【解析】稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用;國務(wù)院認為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。因為國務(wù)院的權(quán)限范圍是可以對稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，而對地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國務(wù)院無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。

10.

【答案】C

【解析】稅務(wù)機關(guān)派出人員在進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。

11.

【答案】A

【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

12.

【答案】D

【解析】稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法(最常見);②直接宣布廢止某項稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

13.

【答案】A

【解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

14.

【答案】B

【解析】定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

15.

【答案】A

【解析】稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。

16.

【答案】D

【解析】選項D：依法稽征原則指的是稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。

17.

【答案】C

【解析】稅務(wù)機關(guān)通過對企業(yè)評級，對被評為A級的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則。

18.

【答案】B

【解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

19.

【答案】C

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。(P10)

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù);選項C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據(jù);選項E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅持字面解釋。

2.

【答案】ABCD

【解析】稅收法律關(guān)系的特點包括：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性;(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

3.

【答案】ABCE

【解析】稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：(1)納稅人履行納稅義務(wù);(2)納稅義務(wù)因超過期限而消滅;(3)納稅義務(wù)的免除;(4)某些稅法的廢止;(5)納稅主體的消失。選項D新稅法的頒布不一定會導(dǎo)致某些稅法的廢止，所以不一定會導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的消滅。

4.

【答案】BCDE

【解析】選項A：納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，而負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不是負稅人。

5.

【答案】BCD

【解析】選項A和選項E屬于稅基式減免的形式。

6.

【答案】ACDE

【解析】稅務(wù)規(guī)章的制定程序包括：立項、起草、審查、決定和公布。

7.

【答案】CD

【解析】選項C：省以下稅務(wù)機關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案。選項D：稅收規(guī)范性文件的日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)。集中清理由政策法規(guī)部門負責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負責(zé)。

8.

【答案】ABCE

【解析】稅收執(zhí)法具有主動性，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項D 錯誤。

9.

【答案】BD

【解析】選項B：稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)，非稅務(wù)機關(guān)的組織和個人，如審計機關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍;選項D：稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

10.

【答案】BE

【解析】選項B：現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法;選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

11.

【答案】ABDE

【解析】選項C：稅法與經(jīng)濟法之間是有差別的，它們的調(diào)整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經(jīng)濟法律部門。

12.

【答案】BCD

【解析】選項A和選項E屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

13.

【答案】ACE

【解析】選項B：屬于稅法的行政解釋;選項D：屬于稅法的司法解釋。

14.

【答案】ACE

【解析】選項B：稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓;選項D：稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優(yōu)惠。

15.

【答案】AD

【解析】選項A：屬于稅收法規(guī);選項D：屬于稅務(wù)規(guī)章。

16.

【答案】CDE

【解析】選項A：各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱為法定減免;選項B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

17.

【答案】BCD

【解析】選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式;選項E：增值稅采用按期納稅的方式。

18.

【答案】AB

【解析】稅收司法遵循兩項基本原則：(1)稅收司法獨立性原則;(2)稅收司法中立性原則。

19.

【答案】CDE

【解析】選項AB屬于全國人民代表大會通過的稅收法律。

編輯推薦：

2019年稅務(wù)師考試免費提醒平臺

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時間及入口匯總

2019稅務(wù)師考前，考生該如何調(diào)整心態(tài)？

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁