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2019年稅務(wù)師考試稅法一重要試題(5)

發(fā)表時(shí)間:2019/9/30 16:24:52 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

三、計(jì)算題

某煤礦為增值稅一般納稅人,2018年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)開(kāi)采原煤40000噸,移送加工洗選煤80噸;

(2)采取托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨款已經(jīng)收訖;

(3)銷售未稅原煤加工的選煤60噸,每噸不含稅售價(jià)300元(含每噸收取50元從坑口到碼頭的運(yùn)費(fèi),能夠取得相應(yīng)的憑證);當(dāng)月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與選煤的折算率為60%;當(dāng)月將17噸選煤贈(zèng)送給某有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);

(4)銷售從某天然氣開(kāi)采企業(yè)購(gòu)進(jìn)的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67000元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

已知:該煤礦原煤資源稅稅率為5%;天然氣資源稅稅率為6%。

要求:根據(jù)上述的資料回答下列問(wèn)題,計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為(  )元。

A.300600

B.300000

C.600

D.0

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅為(  )元。

A.72000

B.3600

C.750

D.24

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅為(  )元。

A.738

B.615

C.577.5

D.487.5

(4)計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅(  )元。

A.72738

B.4215

C.1327.5

D.511.5

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C:銷售外購(gòu)的金屬礦,并沒(méi)有開(kāi)采或者生產(chǎn),所以不需要在我國(guó)繳納資源稅。

2.

【答案】D

【解析】現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人,自然人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。

3.

【答案】C

【解析】屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開(kāi)采的天然原油,不包括人造石油。

4.

【答案】A

【解析】征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽,不包括食用鹽。

5.

【答案】A

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。

6.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×8000+100×9000+100×9500)/10000×6%=15.9(萬(wàn)元)。

7.

【答案】C

【解析】納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的,按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納資源稅=3.5×200×6%=42(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的,自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品,按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米),該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(萬(wàn)元)。

9.

【答案】C

【解析】納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的,以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。所以,該煤礦2018年2月應(yīng)繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688(萬(wàn)元)。

10.

【答案】C

【解析】水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

11.

【答案】D

【解析】對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

12.

【答案】D

【解析】開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田,自2011年11月1日起繳納資源稅,不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

13.

【答案】C

【解析】換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);應(yīng)納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C:食用鹽不屬于資源稅征稅范圍,生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。選項(xiàng)D:資源稅“進(jìn)口不征”,所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。

2.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D:粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

3.

【答案】BCDE

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅;用于其他方面的,視同銷售,依法繳納資源稅。

4.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A:在確定伴生礦資源稅稅額時(shí),以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù),同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素,但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目;選項(xiàng)D:巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅,選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的,只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、核算上清楚地反映,并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開(kāi),不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的,應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。

5.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A:納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

6.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B:納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)E:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

7.

【答案】ABDE

【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少,分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。另外水資源稅按季或者按月征收。

8.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C:對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項(xiàng)E:取用污水處理再生水,免征水資源稅。

9.

【答案】AB

【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

三、計(jì)算題

(1)

【答案】D

【解析】開(kāi)采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅,將未稅原煤移送加工洗選煤,移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅為0。

(2)

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元)。

(3)

【答案】B

【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開(kāi)采的原煤,自用于其他方面(如用于職工宿舍)的,視同銷售原煤,按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算,凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減;應(yīng)納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元)。

(4)

【答案】B

【解析】銷售購(gòu)進(jìn)的天然氣,不繳納資源稅,業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+615=4215(元)。

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