參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的;稅務師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則〉的通知》的出臺，完善了稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅服務的業(yè)務標準，保障了涉稅中介服務當事人的合法權(quán)益，促進了稅收專業(yè)服務市場的健康發(fā)展。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務師在一個會計年度內(nèi)違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定2次以上的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，有些涉稅服務業(yè)務不一定出具涉稅服務業(yè)務報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

【點評】本題主要考查“稅務師的執(zhí)業(yè)原則”，稅務師從事涉稅服務活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益原則。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責;而非在委托人對外出具的報表上簽字蓋章;選項C，稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責;選

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關(guān)辦理行政登記。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益;選項B，稅務機關(guān)應當對稅務師事務所實施行政登記管理，不是工商部門;選項D，省稅務機關(guān)自受理材料之日起20個工作日內(nèi)辦理稅務師事務所行政登記。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，現(xiàn)金日記賬的登記由企業(yè)的出納負責，而不能是稅務師。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);選項C，稅務師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票。

2、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A、D應在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報告的情形。

3、

【正確答案】 AD

【答案解析】 涉稅服務關(guān)系確立大致有兩個階段：第一階段是準備階段，第二階段是簽約階段。

4、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn);

(2)委托人自行實施或授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;

(3)委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅務師行業(yè)未來發(fā)展應堅持的原則：(1)堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)的原則;(2)堅持服務稅收工作大局的原則;(3)堅持公平競爭的原則;(4)堅持指導和管理相結(jié)合的原則;(5)堅持自愿委托原則;(6)堅持依法涉稅服務原則;(7)堅持獨立、公正原則;(8)堅持維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

6、

【正確答案】 CE

【答案解析】 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅服務原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

8、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，誠實信用是稅務師執(zhí)業(yè)道德的靈魂;選項C，從涉稅服務行業(yè)來講，誠信就是依法接受納稅人的委托，堅持獨立、客觀、公正、高效的原則，正確應用稅收法律法規(guī)政策，依法處理委托人委托的稅務事宜。

9、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A屬于主體資格的特定性;選項B屬于法律約束性;選項C屬于執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性;選項D屬于執(zhí)業(yè)有償服務性;選項E，涉稅服務業(yè)務必須在稅收相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)進行，而不能完全符合委托人的意志，這不屬于稅務師行業(yè)的特點。

10、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅務師應該履行的義務：

(1)稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務;

(2)稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責;

(3)稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè);

(4)稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務;

(5)稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責;

(6)稅務師與委托人有利害關(guān)系的，應當回避;委托人有權(quán)要求其回避;

(7)稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

11、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE是稅務師需要履行的義務。

12、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項E，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)。選項AD參考以下內(nèi)容， 稅務師不得有下列行為：

(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?

(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

(4)向稅務機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄;

(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

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