參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，應(yīng)該是若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。選項D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當期收入的情況。通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查無法直接從金額上檢查收入是準確性，從稅收角度我們主要審查是否隱瞞收入少納稅，不擔心企業(yè)多確認收入的問題。

【該題針對“會計憑證和賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上，堅持從簡賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。

【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，所以應(yīng)用“本年利潤”科目代替“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍(綜合)”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，涉及的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

【該題針對“對上一年度錯賬的調(diào)賬方法”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料部分用于生產(chǎn)，當期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。

分攤率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率=420000×3.57%=14994(元)

【該題針對“不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項C，控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需要配合其他方法，發(fā)揮其作用;選項E，核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費用劃分的正確性，營業(yè)外收支的正確性，以及稅前調(diào)整項目范圍、數(shù)額的正確性。

【該題針對“納稅審查的基本內(nèi)容(綜合)”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 原始憑證的審查：

(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標準;

(2)審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤;

(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計憑證和賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：

(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整。

第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。

第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

【該題針對“對上一年度錯賬的調(diào)賬方法”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當涉及庫存商品、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

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