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三、簡(jiǎn)答題
某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師劉某為了多獲得收入,以自己的名義承攬了企業(yè)所得稅匯算清繳
申報(bào)的鑒證業(yè)務(wù),在一次活動(dòng)中無(wú)意對(duì)外泄露了委托人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外,在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,
對(duì)委托人多計(jì)費(fèi)用的情況,沒(méi)有進(jìn)行制止.造成委托人少納稅款30000元。稅務(wù)師劉某針對(duì)
上述業(yè)務(wù)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。針對(duì)上述情況,請(qǐng)明確指出稅務(wù)師劉某違反了
哪些規(guī)定,分別應(yīng)當(dāng)受到何種處罰?
同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1【答案】D
【解析】稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性,由于稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款,應(yīng)由納稅人
補(bǔ)繳稅款及滯納金,但是納稅人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。
2【答案】 c
【解析】1996年人事部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,在涉
稅服務(wù)行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)人控制,全面實(shí)施稅務(wù)師制度,標(biāo)志著稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國(guó)的
正式確立。
3.【答案】D
【解析】涉稅服務(wù)委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成,涉稅服務(wù)關(guān)系自然終止。
4【答案】B
【解析】涉稅服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書,而不得以口頭或其他形式。
5.【答案】c
【解析】涉稅服務(wù)范圍是指按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定,允許稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容。其中ABD
選項(xiàng)都屬于涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍,而c選項(xiàng)不屬于涉稅服務(wù)范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1【答案】ABCE
【解析】稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括:
(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;
(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證:
(3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)(如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算的鑒證)。
2【答案】ABDE
【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅服
務(wù)原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
3【答案l ABcE
【解析】D選項(xiàng)錯(cuò)誤,稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。
4【答案】Ac
【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告:(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求,致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。選項(xiàng)B、D、
E只是在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關(guān)問(wèn)題,需要向委托方指明、溝通或予以披露。
5【答案】AE
【解析】稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.但不
能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)的
職權(quán),因此,B選項(xiàng)錯(cuò)誤;執(zhí)業(yè)期間,稅務(wù)師不允許買賣委托人的股票、債券,因此.c選
項(xiàng)錯(cuò)誤;稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個(gè)人不得承接業(yè)務(wù),因此.D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
6【答案】AcD
【解析】遇到下列問(wèn)題之一的,應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充:(1)委托
代理項(xiàng)目發(fā)生變化的; (2)稅務(wù)師發(fā)生變化的;(3)由于客觀原因,需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。
7.【答案】BcDE
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更,因此,A選項(xiàng)錯(cuò)誤。
8【答案】BDE
【解析】有下列情形之一的,稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:(1)委托方死亡或解體、破產(chǎn);(2)委托方自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;
(3) 委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,造成代理錯(cuò)誤的。
三、簡(jiǎn)答題
【答案及解析】
(1)劉某違反了以下規(guī)定:
①劉某以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù),違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個(gè)人不得承接
業(yè)務(wù)”的規(guī)定;②劉某泄露委托人的商業(yè)機(jī)密,違反了“稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)”的規(guī)定;③劉某出具虛假涉稅文書,違反了“稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章,并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)”的規(guī)定;④劉某對(duì)委托人多計(jì)費(fèi)用的情況.沒(méi)有進(jìn)行制止.違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí),應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效時(shí),應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。
(2)針對(duì)違反的第①②項(xiàng)規(guī)定,由省級(jí)稅務(wù)局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款,
責(zé)令其限期改正,在限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師的簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重
的.應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。針對(duì)違反的第③④項(xiàng)規(guī)定,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)涉稅服務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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(責(zé)任編輯:gx)
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