四、綜合題

1.[答案]79.D 80.BCD81.B82.A83.B84.A

[解析]

79.當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

81.原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=(42.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬元)，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐贈(zèng))-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費(fèi)附加)=482.04(萬元)。

82.2010年銷售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52(萬元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48(萬元);捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84(萬元)<實(shí)際發(fā)生額60萬元，所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-57.84=2.16(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64(萬元)。

83.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

84.應(yīng)納稅所得額=482.04-50(國(guó)債利息)+(2.4÷60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬元)，2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40(萬元)。

2.[答案]

85.B 86.C87.D88.B89.A90.A

[解析]

85.甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100(萬元);乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬元)。

86.允許扣除的項(xiàng)目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬元)，增值額=2000-1518=482(萬元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬元)。

87.甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬元)。

88.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10(萬元)<50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，2010年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80(萬元)。

89.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬元)，稅前扣除的捐贈(zèng)限額=234.15×12%=28.10(萬元)，應(yīng)納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問題，所以本題沒有正確答案。

90.扣除項(xiàng)目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬元);增值額=500-222.75=277.25(萬元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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