(三)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟

基本步驟如下：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

(四)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

1.特點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

2.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證按照會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。另外，根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以大大減輕登記總分類賬的工作量。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

(一)概述

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

(二)科目匯總表的編制方法

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期(如5天或10天)匯總每一會計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額。對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計(jì)與支出合計(jì)填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系。

在編制科目匯總表時(shí)，首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目填在科目匯總表的“會計(jì)科目”欄內(nèi)，為了便于登記總分類賬，會計(jì)科目的順序按總分類賬上會計(jì)科目的先后順序填寫。其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。按會計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務(wù)量而定。業(yè)務(wù)較多的可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的可以定期匯總，但一般不得超過10天?？颇繀R總表上，還應(yīng)注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備進(jìn)行檢查。

(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟

基本步驟如下：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表

(四)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

1.特點(diǎn)

科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：

(1)據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;

(2)根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬。

2.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

科目匯總表的編制簡單，方便易學(xué)，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，從而保證賬簿登記的正確性。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【拓展】科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表只反映各個(gè)會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系。

注意：

1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。

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