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2012年會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義(27)

發(fā)表時間:2012/3/2 11:23:49 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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該表反映的是2003年12月份銀行存款總賬的期初余額,本期發(fā)生額和期末余額的情況,表中的借方和貸方的發(fā)生額的數(shù)據(jù)是根據(jù)科目匯總表填寫的,本月共計編制了三張科目匯總表。

〔例6〕下列關(guān)于三種賬務(wù)處理程序的說法正確的是( )。

A.都是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證

C.都是根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬

D.期末,都是把現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符

答案:ABCD

(三)講解教材117頁例題中的分錄。

甲公司2005年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項):

(1)3月2日,購入A材料2000公斤,單價8元,價款共計16000元,材料已驗收入庫,貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)。

購入材料,導(dǎo)致資產(chǎn)增加,由于材料已經(jīng)入庫,所以通過“原材料”科目核算,會計分錄為:

借:原材料 16000

貸:銀行存款16000

(2)3月8日,李某出差預(yù)借差旅費5000元。

對于差旅費,借方通過“其他應(yīng)收款”核算。會計分錄為:

借:其他應(yīng)收款 5000

貸:現(xiàn)金 5000

(3)3月10日,銷售X產(chǎn)品1000件,單位售價50元,共計價款50000元,貨物已發(fā)出,價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

借:銀行存款 50000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000

(4)3月15日,用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運費800元。

與產(chǎn)品銷售有關(guān)的費用應(yīng)計入營業(yè)費用,會計分錄如下:

借:營業(yè)費用 800

貸:現(xiàn)金800

(5)3月20日,為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500公斤,單價8元,共計4000元。

對于生產(chǎn)領(lǐng)用的材料,應(yīng)計入生產(chǎn)成本,會計分錄如下:

借:生產(chǎn)成本 4000

貸:原材料 4000

(6)3月25日,李某出差回來,報銷差旅費4500元,歸還多余款500元。

借:管理費用 4500

現(xiàn)金 500

貸:其他應(yīng)收款 4500

(7)3月31日,以銀行存款支付本月保險費用1200元。

對于保險費用,計入管理費用。會計分錄如下:

借:管理費用 1200

貸:銀行存款 1200

(8)3月31日,以銀行存款支付借款利息1800元。

借:財務(wù)費用 1800

貸:銀行存款 1800

(9)3月31日,計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1000元,應(yīng)交教育費附加500元。

對于應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,通過“應(yīng)交稅金”科目核算;對于應(yīng)交的教育費附加,不能通過“應(yīng)交稅金”科目核算,因為教育費附加不是稅,而是一種附加,所以應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1500

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1000

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 500

(10)3月31日,結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本,已知A產(chǎn)品單位成本30元,成本共計30000元。

借:主營業(yè)務(wù)成本 30000

貸:庫存商品 30000

(11)3月31日,將本月份主營業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。

借:主營業(yè)務(wù)收入 50000

貸:本年利潤 50000

(12)3月31日,將本月份主營業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

借:本年利潤 30000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 30000

(13)3月31日,將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加1500元、營業(yè)費用800元、財務(wù)費用1800元、管理費用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

借:本年利潤 9800

貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1500

營業(yè)費用 800

財務(wù)費用 1800

管理費用 5700

(14)3月31日,計算本月應(yīng)交所得稅3060元。

借:所得稅 3060

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 3060

(15)3月31日,將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。

借:本年利潤 3060

貸:所得稅 3060

(16)3月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7140元。

這筆業(yè)務(wù)不會發(fā)生。此題是本教材存在的一個嚴重的錯誤。原因是“本年利潤”賬戶核算的是本年實現(xiàn)的利潤,顧名思義,在年終之前,不需將其余額轉(zhuǎn)出。按照會計制度的有關(guān)規(guī)定,在年度終了時,才將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。所以,在3月31日,絕對不可能結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。因此教材上P121的這筆分錄應(yīng)該劃掉。同時,教材P123的科目匯總表中“利潤分配”一欄中的數(shù)據(jù)7140應(yīng)該劃掉,相應(yīng)地將“本年利潤”借方的數(shù)據(jù)“50000”改為“42860”,合計欄中的“142560”改為“135420”,“218360”應(yīng)改為“211220”。

第七章章內(nèi)容總結(jié):

本章介紹的是賬務(wù)處理程序的相關(guān)內(nèi)容,要求掌握三種賬務(wù)處理程序(記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序)的程序、優(yōu)缺點和適用范圍。大致總結(jié)如下:

在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,它是最基本的賬務(wù)處理程序。

其優(yōu)點是:簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

其缺點是:登記總分類賬的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

其優(yōu)點是:(1)減輕了登記總分類賬的工作量;(2)便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

其缺點是:不利于會計核算的日常分工,并且當轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

在科目匯總表賬務(wù)處理程序中根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

其優(yōu)點是:減輕了登記總分類賬的工作量,并且可以做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué)。

其缺點是:科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。該賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

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