四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可概括為以下四種類型：

(一)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加

(二)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少

(三)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變

(四)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變

五、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(一)發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)所有賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

(二)余額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額的時(shí)間不同可以分為期初余額平衡和期末余額平衡，

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

第一，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶。

第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，但記入賬戶時(shí)，一個(gè)記在借方，則另一個(gè)必須記在貸方。

第三，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在借貸兩方面同時(shí)登記。

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對(duì)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。

2.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。

3.即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：

(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡

(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡

(3)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡

(4)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡

(5)借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。

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