高級會計師考試案例分析試題及答案
【案例分析題】
1.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風(fēng)電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風(fēng)險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
（1）公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險管理，實行全面風(fēng)險管理，由管理層確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進行分析，最終將風(fēng)險控制在可承受度以內(nèi)。
（2）風(fēng)險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務(wù)實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
（3）通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風(fēng)險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤增長15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（1），指出風(fēng)險管理部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處并說明理由。
【正確答案】
存在不當(dāng)之處。
①不當(dāng)之處：管理層確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度。理由：董事會確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度。
②不當(dāng)之處：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素。理由：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項內(nèi)部因素和外部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險識別”知識點進行考核】
2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風(fēng)電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風(fēng)險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
（1）公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險管理，實行全面風(fēng)險管理，由管理層確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進行分析，最終將風(fēng)險控制在可承受度以內(nèi)。
（2）風(fēng)險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務(wù)實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
（3）通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風(fēng)險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤增長15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（2），列舉內(nèi)部控制部門經(jīng)理在衡量風(fēng)險容忍度時采用的方法。
【正確答案】
風(fēng)險容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計期望值，效用期望值)、波動性(方差或均方差)、風(fēng)險價值等。
【答案解析】
【該題針對“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險識別”知識點進行考核】
3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風(fēng)電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風(fēng)險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
（1）公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險管理，實行全面風(fēng)險管理，由管理層確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進行分析，最終將風(fēng)險控制在可承受度以內(nèi)。
（2）風(fēng)險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務(wù)實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
（3）通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風(fēng)險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤增長15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（3），分別判斷事項①~③對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生何種影響。
【正確答案】
事項①貨幣政策適中偏緊，對于目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響;匯率波動增加，對目標(biāo)實現(xiàn)可能產(chǎn)生正面影響，也可能產(chǎn)生負(fù)面影響。
事項②環(huán)保成本上升，對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響。
事項③對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響。
【答案解析】
【該題針對“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險識別”知識點進行考核】
4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風(fēng)電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風(fēng)險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
（1）公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險管理，實行全面風(fēng)險管理，由管理層確定風(fēng)險偏好并決定風(fēng)險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進行分析，最終將風(fēng)險控制在可承受度以內(nèi)。
（2）風(fēng)險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務(wù)實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
（3）通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風(fēng)險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤增長15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（3），分別判斷事項①~③風(fēng)險管理的類型。
【正確答案】
事項①、事項②屬于外部因素;事項③屬于內(nèi)部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險識別”知識點進行考核】
5.甲公司是一家軟件開發(fā)公司，軟件開發(fā)過程中存在很多風(fēng)險，為此甲公司采取了一系列措施來應(yīng)對風(fēng)險，其中包括：
（1）軟件開發(fā)需要大額資金，并且如果開發(fā)后市場反響不好，可能無法收回開發(fā)成本。甲公司在權(quán)衡成本效益之后沒有采取任何措施防范這類風(fēng)險；
（2）針對完全陌生領(lǐng)域的項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費；
（3）企業(yè)需要一些設(shè)備，在配送的過程中可能因時間的延誤而影響軟件的開發(fā)進度，進而影響進入市場的時間，影響市場銷售，因此在與運輸企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同中明確，若因運輸方原因?qū)е逻\輸時間延長，影響軟件的開發(fā)進度和市場銷售所造成的損失由運輸方承擔(dān)。
假定不考慮其他因素。簡要分析各項措施所對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。
【正確答案】
第一個措施是不采取任何措施來干預(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響，屬于風(fēng)險承受的應(yīng)對策略。
第二個措施是將完全陌生領(lǐng)域的項目利用保險形式降低不確定性，這屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移中的保險。
第三個措施是通過與運輸企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同，規(guī)定在運輸時間延長影響軟件開發(fā)進度和市場銷售時，由運輸方承擔(dān)損失，屬于合同約定風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
【答案解析】
【該題針對“風(fēng)險應(yīng)對”知識點進行考核】