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高級會計師考試案例分析題

【案例分析題】 

1.集團公司2019年初召開工作會議,就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下:
(1)預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,并選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)M公司作為對標對象,從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析(相關對標數(shù)據(jù)見下表),重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
(2)預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元,實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元,占營業(yè)收入比為2.5%。
(3)預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍,下達預算目標,并對其可控的預算差異進行考核;對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響,已經(jīng)按照程序調(diào)整預算,并按照調(diào)整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料(1),針對4個關鍵指標,指出甲公司與M公司存在的差距,并提出相應的改進措施。

【正確答案】

甲公司與M公司的差距:甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營業(yè)收入增長率低于M公司、資產(chǎn)負債率高于M公司。(2分)改進措施:加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營業(yè)收入水平,加快經(jīng)營增長;合理控制資產(chǎn)負債率,防范債務風險。(2分)

【答案解析】

【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】

2.集團公司2019年初召開工作會議,就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下:
(1)預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,并選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)M公司作為對標對象,從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析(相關對標數(shù)據(jù)見下表),重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
(2)預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元,實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元,占營業(yè)收入比為2.5%。
(3)預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍,下達預算目標,并對其可控的預算差異進行考核;對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響,已經(jīng)按照程序調(diào)整預算,并按照調(diào)整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料(2),指出甲公司2019年預算控制方式的類型。

【正確答案】

絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制。(3分)

【答案解析】

【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】

3.集團公司2019年初召開工作會議,就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下:
(1)預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,并選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)M公司作為對標對象,從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析(相關對標數(shù)據(jù)見下表),重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
(2)預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元,實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元,占營業(yè)收入比為2.5%。
(3)預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍,下達預算目標,并對其可控的預算差異進行考核;對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響,已經(jīng)按照程序調(diào)整預算,并按照調(diào)整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料(3),指出甲公司預算考核方面體現(xiàn)了哪些原則。

【正確答案】

可控性原則和例外性原則。(3分)

【答案解析】

【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】

4.A公司是一家大型的企業(yè)集團,為了進一步完善企業(yè)的全面預算管理,組織人員就相關問題進行討論。與會人員的部分發(fā)言如下:
(1)銷售部經(jīng)理:全面預算應當是財務部門主導,各部門負責人參與,以樹立預算理念,建立成本效益意識。
(2)財務部經(jīng)理:全面預算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動納入預算管理,將企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。
(3)總經(jīng)理:進行全面預算管理是管理會計的重要內(nèi)容之一,絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施,我們需要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境基礎。
假定不考慮其他因素。指出與會人員發(fā)言中存在的不當之處,并說明理由。

【正確答案】

(1)銷售部經(jīng)理關于“全面預算應當是財務部門主導,各部門負責人參與”的發(fā)言存在不當。(1分)理由:全面預算有序開展的基礎環(huán)境首先應當體現(xiàn)為全員參與。全面預算的“全員”參與,要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位,上至最高負責人,下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算編制與實施。(2分)

(2)財務部經(jīng)理關于“全面預算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動納入預算管理”的發(fā)言存在不當之處。(1分)理由:全面預算應該涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動中,預算管理不能僅關注日常經(jīng)營活動,還應關注投融資活動。(2分)

(3)總經(jīng)理關于“進行全面預算管理絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)”的發(fā)言存在不當之處。(1分)理由:全面預算管理為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供的是合理保證,而不是絕對保證。(1分)

【答案解析】

【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】

5.A公司是一家大型的企業(yè)集團,為了進一步完善企業(yè)的全面預算管理,組織人員就相關問題進行討論。與會人員的部分發(fā)言如下:
(1)銷售部經(jīng)理:全面預算應當是財務部門主導,各部門負責人參與,以樹立預算理念,建立成本效益意識。
(2)財務部經(jīng)理:全面預算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動納入預算管理,將企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。
(3)總經(jīng)理:進行全面預算管理是管理會計的重要內(nèi)容之一,絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施,我們需要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境基礎。
 假定不考慮其他因素。 為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施,需要創(chuàng)造怎樣的環(huán)境基礎。

【正確答案】

企業(yè)實施預算管理的基礎環(huán)境包括:(1)戰(zhàn)略目標;(2)業(yè)務計劃;(3)組織架構;(4)內(nèi)部管理制度;(5)信息系統(tǒng)。(2分)

【答案解析】

【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】