高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
【案例分析題】
1.甲公司總經(jīng)理在工作報(bào)告中對(duì)該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作了如下介紹和描述：
(1)公司風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)管理活動(dòng)的過(guò)程;
(2)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程帶來(lái)很多固定的風(fēng)險(xiǎn)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法為管理這些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案;
(3)與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素不包括目標(biāo)設(shè)定;
(4)公司風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，目標(biāo)是分析企業(yè)面對(duì)的不確定性，識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并把不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。
(5)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，出于全面性原則考慮，應(yīng)對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)、識(shí)別、應(yīng)對(duì)和評(píng)價(jià)。
假定不考慮其他因素。請(qǐng)逐條分析上述五點(diǎn)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的理解是否恰當(dāng)。存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)不恰當(dāng)。理由：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。
(2)不恰當(dāng)。理由：公司風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾磉@些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案。
(3)不恰當(dāng)。理由：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素包括目標(biāo)設(shè)定。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。理由：全面性原則要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié);但是不是對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，而是有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，遵循重要性原則。
【答案解析】
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開(kāi)發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。
(3)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開(kāi)發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理的主要體現(xiàn)。
【正確答案】
與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開(kāi)發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。
(3)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開(kāi)發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。
【正確答案】
存在不當(dāng)之處。
①不當(dāng)之處：管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。理由：董事會(huì)確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
②不當(dāng)之處：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素。理由：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)內(nèi)部因素和外部因素。
【答案解析】
【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開(kāi)發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。
(3)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開(kāi)發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(2)，列舉內(nèi)部控制部門經(jīng)理在衡量風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)采用的方法。
【正確答案】
風(fēng)險(xiǎn)容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計(jì)期望值，效用期望值)、波動(dòng)性(方差或均方差)、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等。
【答案解析】
【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開(kāi)發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。
(3)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開(kāi)發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(3)，分別判斷事項(xiàng)①~③對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生何種影響。
【正確答案】
事項(xiàng)①貨幣政策適中偏緊，對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響;匯率波動(dòng)增加，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生正面影響，也可能產(chǎn)生負(fù)面影響。
事項(xiàng)②環(huán)保成本上升，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響。
事項(xiàng)③對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響
【答案解析】
【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】